Účtování opravných položek
Tvorba zákonných opravných položek je upravena zákonem o rezervách a účtuje se na vrub účtu 558.
Snížení nebo zrušení zákonných opravných položek účtujeme na účtu 558.
Opravné položky tvoříme interním dokladem na účet 391.
Do konce roku 2002 se o snížení či zrušení opravných položek účtovalo jako o výnosu (účty 658 a 659).
Doporučení v systému Delfy
Účet 391 musí být saldokontní.
Osoba, variabilní symbol a datum splatnosti musí být stejný jako na pohledávce ke které tvoříme rezervu.
Do dodatku salda na účtu 391 se napíše rok kdy má být pohledávka promlčena (tj.rok kdy má být opravná položka zrušena).
Promlčecí doba pohledávek je obecně 3 roky.
Příklad - Máme pohledávku splatnou 15.října 2019. Promlčecí doba uplyne dne 15.října 2022.
V tomto případě do dodatku napíšeme 2022.
Splatnost v saldu na účtu 391 zadejte 31.12.2022.
Tímto postupem získáte dokonalý přehled, kdy máte opravnou položku rozpustit.
Do původní pohledávky se napíše třídění "Opravná položka"
Tvorba opravné položky
Použité účty:
- 391 - Opravné položky k pohledávkám
- 558 - Tvorba zákonných opravných položek (účtuje se na obě strany)
Příklad:
Pohledávka 100.000,-, opravná položka ve výši 20%
| Text | Částka | Účet | Strana | Poznámka |
| Tvorba opravné položky | 20.000 | 391 | D | - |
| Tvorba opravné položky | 20.000 | 558 | MD | daňově účinný účet |
Rušení opravné položky z důvodu promlčení
Rušení opravné položky provádíme v roce, kdy je pohledávka promlčena.
Použité účty:
- 558 - Zúčtování zákonných opravných položek (účtuje se na obě strany)
- 546 - Odpis pohledávky do výše opravné položky
- 546.N - Odpis pohledávky nedaňový
Rušení se provádí interním dokladem.
Příklad 1:
Pohledávka ve výši 30.000,
Vytvořeny opravné položky ve výši 30.000,
| Text | Částka | Účet | Strana | Poznámka |
| Rušení opravné položky | 30.000 | 391 | MD | - |
| Odpis pohledávky | 30.000 | 311 | D | - |
| Rušení opravné položky | 30.000 | 558 | D | Daňově účinný účet, snížení nákladů |
| Odpis pohledávky ve výši zákonné rezervy | 30.000 | 546 | MD | Daňově účinný účet, zvýšení nákladů |
Příklad 2:
Pohledávka ve výši 50.000,
Vytvořeny opravné položky ve výši 30.000,-
| Text | Částka | Účet | Strana | Poznámka |
| Rušení opravné položky | 30.000 | 391 | MD | - |
| Rušení opravné položky | 30.000 | 558 | D | Daňově účinný účet, snížení nákladů |
| Odpis pohledávky | 50.000 | 311 | D | - |
| Odpis pohledávky ve výši zákonné rezervy | 30.000 | 546 | MD | Daňově účinný účet, zvýšení nákladů |
| Odpis pohledávky přesahující výši zákonné rezervy | 20.000 | 546.N | MD | Daňově neúčinný účet, zvýšení nákladů |
