Vystavení dokladu při reorganizaci
Oprava DPH v případě reorganizace je zakotvena v rámci úpravy § 46 zák. o DPH. Zákon stanoví, že oprava základu DPH se považuje za samostatné zdanitelné plnění dnem schválení reorganizačního plánu.
Provedení opravy DPH je věřiteli, stejně jako v konkursu, zapovězeno, pokud od zdaňovacího období, v němž došlo k původnímu zdanitelnému plnění, uplynuly více než 3 roky. Tato lhůta neběží od zahájení insolvenčního řízení do okamžiku schválení reorganizačního plánu insolvenčním soudem.
Oprava DPH je možná v případech, kdy
- a) pohledávka věřitele je přihlášena a zohledněna v reorganizačním plánu;
- b) reorganizační plán výslovně stanoví, o jakou část se pohledávka věřitele snižuje (restrukturalizuje), přičemž výhradně v tomto rozsahu bude možné opravu DPH provést; a současně
- c) neexistuje spoludlužník či ručitel, od kterých je teoreticky možné pohledávku nadále vymoci.
Datum zdanitelného plnění
Datum zdanitelného plnění je den nabytí účinnosti reorganizačního plánu v případě, že k opravě základu daně dochází z důvodu změny výše základu daně na základě tohoto plánu (§42 odst.3 písmeno b) zákona o DPH).
V insolvenčním rejstříku najdeme Stav řízení.
Stav řízení musí mít hodnotu Povolena reorganizace.
V obchodním rejsříku dlužníka najdeme Údaje o insolvenci.
V údajích o insolvenci najdeme datum nabytí právní moci.
Text faktury
Oprava výše daně u pohledávky za dlužníkem v insolvenčním řízení podle § 46, odst.1 písm. c) bod 1 zákona o DPH.
Spisová značka insolvenčního řízení:
Evidenční číslo původně vystaveného dokladu:
Datum uskutečnění původního plnění:
Původní základ daně:
Původní sazba daně:
Původní výše daně daně:
Původní výše úplaty:
Den uskutečnění opravy základu daně: Zda napište datum vystavení dokladu
Neobdržená úplata za původní zdanitelné plnění:
Výše opravy základu daně:
Vypočtená daň z neobdržené úplaty za původní zdanitelné plnění:
