Výpočet odpisů

 

Rozlišujeme dva způsoby odpisování majetku:

• rovnoměrné
• zrychlené

 

Rovnoměrné odpisy

1) Při rovnoměrném odpisování hmotného majetku jsou odpisovým skupinám přiřazeny tyto maximální roční odpisové sazby:

a) Roční odpisová sazba pro hmotný majetek

 

Při rovnoměrném odpisování se stanoví odpisy hmotného majetku za dané zdaňovací období ve výši jedné setiny součinu jeho vstupní ceny a přiřazené roční odpisové sazby

Roční odpisy se počítají podle vzorce:

roční odpis = (vstupní cena / 100) * sazba

Sazba se liší pro první rok a pro další roky. Sazba pro první rok je poloviční oproti sazbě pro další roky. Tím je zohledněno, že první rok jste majetek neužívali celý rok - odpis vyjde menší.

Měsíce zařazení majetku se neřeší.

V dalších letech odepisujeme pořád stejnou částku, proto rovnoměrné odepisování.

 

Příklad:

Pořídili jsme majetek v první odpisové skupině v pořizovací ceně 100.000,- Kč.

Rok odpisů	Výpočet	Částka
1.	(100.000,- /100) * 20	20.000,-
2.	(100.000,- /100) * 40	40.000,-
3.	(100.000,- /100) * 20	40.000,-

 

Zvýšená vstupní cena

(8) Při rovnoměrném odpisování ze zvýšené vstupní ceny hmotného majetku se stanoví odpisy tohoto majetku za dané zdaňovací období ve výši jedné setiny součinu jeho zvýšené vstupní ceny a přiřazené roční odpisové sazby platné pro zvýšenou vstupní cenu.

 

Zrychlené odepisování

(1) Při zrychleném odpisování hmotného majetku jsou odpisovým skupinám přiřazeny tyto koeficienty pro zrychlené odpisování:

Koeficient pro zrychlené odpisování
Odpisová skupina	v prvním roce odpisování	v dalších letech odpisování	pro zvýšenou vstupní cenu
1	3	4	3
2	5	6	5
3	10	11	10
4	20	21	20
5	30	31	30
6	50	51	50

 

V prvním roce odpisování se odpis vypočítá jako podíl jeho vstupní ceny a přiřazeného koeficientu pro zrychlené odpisování platného v prvním roce odpisování; přitom poplatník, který je prvním odpisovatelem, může tento odpis zvýšit o

1. 20 % vstupní ceny stroje pro zemědělství a lesnictví, v klasifikaci produkce CZ-CPA označeného kódem 28.3, a to jen u poplatníka s převážně zemědělskou a lesní výrobou,
2. 15 % vstupní ceny zařízení pro čištění a úpravu vod v klasifikaci produkce CZ-CPA označeného kódem 28.29.12 využívaného ve stavbách zařazených podle Klasifikace stavebních děl CZ-CC vydané Českým statistickým úřadem do podtřídy 125113, pro třídicí a úpravárenské zařízení na zhodnocení druhotných surovin zahrnutých v oddílu 28, pomocí něhož jsou zpracovány druhotné suroviny specifikované ve třídě CZ-CPA 38.32,
3. 10 % vstupní ceny hmotného majetku zatříděného podle tohoto zákona v odpisových skupinách 1 až 3 s výjimkou hmotného majetku uvedeného v bodech 1 a 2 a v § 31 odst. 5

odpis pro 1. rok = vstupní cena / koeficient pro první rok 

V dalších zdaňovacích obdobích se odpis vypočítá jako podíl dvojnásobku jeho zůstatkové ceny a rozdílu mezi přiřazeným koeficientem pro zrychlené odpisování a počtem let, po které byl již odpisován.

odpis pro další roky = (2 * zůstatková cena) / (koeficient pro další roky - počet let odepisování)

• Pro druhý rok odpisů je počet let odepisování = 1.
• Pro třetí rok odpisů je počet let odepisování = 2.
• atd..

 

Zvýšená vstupní cena

(3) Při zrychleném odpisování majetku zvýšeného o jeho technické zhodnocení se odpisy stanoví

a) v roce zvýšení zůstatkové ceny jako podíl dvojnásobku zvýšené zůstatkové ceny majetku a přiřazeného koeficientu zrychleného odpisování platného pro zvýšenou zůstatkovou cenu,

b) v dalších zdaňovacích obdobích jako podíl dvojnásobku zůstatkové ceny majetku a rozdílu mezi přiřazeným koeficientem zrychleného odpisování platným pro zvýšenou zůstatkovou cenu a počtem let, po které byl odpisován ze zvýšené zůstatkové ceny.

 

Máme budovu v 5.skupině.

Vstupní cena je 4 317 491, zůstatková cena je 3 118 186, majetek jsme odepisovali 5 let.

Provedli jsme technické zhodnocení, zvýšená vstupní cena je 5 148 898

Vstupní cena	Výpočet	Částka	Zůstatková cena
4 317 491	(2 * 3 118 186,00) / (31 - 5)	239 861	2 878 325
5 148 898	(2 * 5 148 898,00) / 30	343 260	3 462 416
5 148 898	(2 * 3 462 416,00) / (30-1)	238 788	3 223 628