Kontrolní hlášení

Povinnost podávat kontrolní hlášení vzniká plátcům DPH od 1.1.2016, a to pouze elektronickou formou.

Kontrolní hlášení nenahrazuje daňové přiznání ani souhrnné hlášení. Při přenosu daňové povinnosti nahrazuje výpis z evidence pro účely DPH.

Plátce, který neuskutečnil ani nepřijal žádné plnění, a ani neuplatňuje nárok na odpočet z dříve uskutečněných plnění, není povinnen podávat kontrolní hlášení.

Základ daně a daň se do kontrolního hlášení uvádí včetně haléřů nebo zaokrouhlené na celé Kč.

Finanční správa vydala podrobné pokyny k vyplnění kontrolního hlášení, které naleznete zde.

Termín

Termín pro podání je zavislý od toho, zda je plátce právnická nebo fyzická osoba.

Právnická osoba podává kontrolní hlášení za kalendářní měsíc bez ohledu na zdaňovací oddobí.
Fyzická osoba podává kontrolní hlášení ve lhůtě pro podání daňového přiznání.

Typy hlášení

Kontrolní hlášení rozlišujeme:

řádné
opravné
následné

Opravné hlášení nahrazuje řádné hlášení, je-li podáno ve lhůtě pro podání řádného hlášení.

Následné hlášení se podává v případech opravy původně uvedených údajů a je podáno po lhůtě pro podání řádného hlášení. Následné hlášení se podává do 5 pracovních dnů ode dne zjištění nesprávných údajů.

V opravném i následném hlášení plátce uvede znovu všechny údaje.

Interní úpravy účetních zápisů například změna evidenčního čísla dokladu se do opravovaného kontrolního hlášení neuvádějí.

Do kontrolního hlášení se uvádí

Oddíl A.1

Uskutečněná zdanitelná plnění v režimu přenesení daňové povinnosti, u kterých je povinen přiznat daň příjemce plnění podle § 92a

Uvádí se údaj z ř. 25 přiznání k DPH.

Oddíl A.2.

Přijatá zdanitelná plnění, u kterých je povinen přiznat daň příjemce

Nákup zboží z EU (přiznání k DPH řádek č. 3 a 4 )
Přijetí služby z EU (přiznání DPH řádek č. 5 a 6)
Pořízení nového dopravního prostředku (přiznání k DPH řádek č.9)
Přijetí služby ze zahraničí (přiznání DPH řádek č.12 a 13)
ostatní zdanitelná plnění, u kterých je povinen a přiznat daň plátce při jejich přijetí (přiznání k DPH řádek č.12 a 13)

Oddíl A.3.

Uskutečněná plnění ve zvláštním režimu pro investiční zlato

Vyplní plátce, který ve zvláštním režimu pro investiční zlato (§ 92) uskutečnil pro jiného plátce (nebo neplátce) dodání investičního zlata osvobozené od daně, u kterého má nárok na odpočet daně podle § 92 odst. 6 písm. b) a c). Odpovídá ř. 26 daňového přiznání.

Oddíl A.4.

Zde se uvádí se dodání zboží nebo poskytnutí služby s místem plnění v tuzemsku z ř. 1, 2 daňového přiznání. A to ta, u nichž hodnota zdanitelného plnění přesahuje hodnotu 10.000 Kč.

V tomto oddílu se uvádějí všechny provedené opravy výše daně u věřitele podle § 44 (oprava výše daně u pohledávek za dlužníky v insolvenčním řízení), bez ohledu na jejich výši.

Oddíl A.5.

Zde se uvádí se dodání zboží nebo poskytnutí služby s místem plnění v tuzemsku z ř. 1, 2 daňového přiznání. A to ta, u nichž hodnota zdanitelného plnění nepřesahuje hodnotu 10.000 Kč (t.j. včetně 10.000 Kč))

Oddíl B.1

Přijatá plnění v režimu tuzemského přenesení daňové povinnosti – odběratel zboží nebo služeb. Uvádí se zde údaje z ř. 10, 11 daňového přiznání.

Oddíl B.2.

Zde se uvádí se pořízení (nákup) zboží nebo služby s místem plnění v tuzemsku z ř. 1, 2 daňového přiznání. A to ta, u nichž hodnota zdanitelného plnění přesahuje hodnotu 10.000 Kč.

Oddíl B.3.

Zde se uvádí se pořízení (nákup) zboží nebo služby s místem plnění v tuzemsku z ř. 1, 2 daňového přiznání. A to ta, u nichž hodnota zdanitelného plnění nepřesahuje hodnotu 10.000 Kč.

Do kontrolního hlášení se neuvádí

Do kontrolního hlášení se neuvádí:

dovoz zboží (řádek 7 a 8 v daňovém přiznání)
dodání zboží do jiného členského státu (řádek 20 daňového přiznání)
poskytnutí služeb s místem plnění v jiném členském státě (řádek 21 daňového přiznání)
vývoz zboží (řádek 22 daňového přiznání)
dodání nového dopravního prostředku osobě neregistrované k dani v jiném členském státě (řádek 23 daňového přiznání)
zasílání zboží do jiného členského státu (řádek 24 daňového přiznání)
ostatní uskutečněná plnění s nárokem na odpočet daně (řádek 26 daňového přiznání) - vyjma investičního zlata
zjednodušený postup třístranného obchodu prostřední osobou (řádek 30, 31 daňového přiznání)
dovoz zboží osvobozeného dle § 71g (řádek 32 daňového přiznání)
nárok na odpočet daně při dovozu zboží, kdy je správcem daně celní úřad (řádek 42 daňového přiznání)
nárok na odpočet daně (řádek 43, 44 daňového přiznání)
korekce odpočtu (řádek 45 daňového přiznání)
hodnoty pořízeného majetku vymezeného v § 4 odst. 4 písm. d) a e) (řádek 47 daňového přiznání)
plnění osvoobzená od daně bez nároku na odpočet (řádek 50 daňového přiznání)
údaje o krácení odpočtu daně dle § 76 (řádek 51 - 53 daňového přiznání)
úprava odpočtu daně (řádek 60 daňového přiznání)
vrácení daně (řádek 61 daňového přiznání)

Vysvětlivky k vybraným položkám kontrolního hlášení

Pokud se kontrolní hlášení podává na výzvu FÚ, v záhlaví kotrolního hlášení se vyplní kolonka Číslo jednací výzvy.
Jednou z povinných položek kontrolního hlášení je i vyplnění ID datové schránky. Pokud subjekt nemá datovou schránku, vyplní se položka E-mail.
Datum se vždy uvádí ve formátu DD.MM.RRRR.

Základ daně 1 a Daň 1 slouží pro základní sazbu DPH
Základ daně 2 a Daň 2 pro první sníženou sazbu
Základ daně 3 a Daň 3 pro druhou sníženou sazbu.

Evidenční číslo dokladu

Do kolonky „Evidenční číslo daňového dokladu“ („Ev. číslo daňového dokladu“) poskytovatel i příjemce plnění (dodavatel, odběratel) uvádějí shodné údaje, tj. číslo daňového dokladu uvedené poskytovatelem (dodavatelem) na daňovém dokladu při jeho vydání!

Z pohledu dodavatele vytvářejícího „Ev. číslo daňového dokladu“ je vhodné používat především alfanumerické znaky, je však možné používat i speciální znaky (omezení znaků stanoveno v rámci popisu technic ké struktury formuláře kontrolního hlášení, dostupné na
www.daneelektronicky.cz nebo na Internetu FS ČR)

Z pohledu odběratele přebírajícího daňový doklad je potřeba pro účely kontrolního hlášení zachytit „Ev. číslo daňového dokladu“ co nejpřesněji tak, jak je uvedeno na daňovém dokladu. Minimálně však musí být zachovány alfanumerické znaky ve správném pořadí shodně, jak jsou uvedeny na daňovém dokladu.

Kontrolní řádky na daňové přiznání k DPH

Tato část slouží pro kontrolu souhrnu dat pro příslušné části daňového přiznání:

celková hodnota základů daně A.1. = řádek 25 přiznání
celková hodnota základů daně A.2. = řádek 3, 4, 5, 6, 9, 12, 13
celková hodnota základů daně A.4. a A.5. = řádek 1, 2
celková hodnota základů daně B.1. = řádek 10, 11
celková hodnota základů daně B.2. a B.3. = řádek 40, 41

Chybějící DIČ u nákupu služeb z třetích zemí

V návaznosti na opakující se dotazy k vyplnění části A.2. kontrolního hlášení (přijatá zdanitelná plnění, u kterých je povinen přiznat daň příjemce dle § 108 odst. 1 písm. b) a c) (§24, §25) ve vztahu k přijetí služby od zahraniční osoby povinné k dani se sídlem mimo území EU uvádíme následující skutečnosti.

V případě, kdy dodavatel nemá VAT ID neboli EU DIČ DPH (např. právě zahraniční osoba povinná k dani se sídlem mimo území ČR), zůstane pole identifikace dodavatele („kód státu“ a „VAT ID“) v této části kontrolního hlášení prázdné.

Při podání (kontrole) formuláře v rámci aplikace EPO bude v protokole chyb podání uvedeno, že byly nalezeny propustné chyby – neuvedení Identifikace dodavatele (VAT ID) - kód chyby 60 a kódu státu - kód chyby 58.

Tyto propustné chyby pouze informují o skutečnosti, že nebyly v části A.2. vyplněny dané položky, přičemž nebrání podání kontrolního hlášení.

Zdroj: https://www.financnisprava.cz/cs/dane/dane/dan-z-pridane-hodnoty/kontrolni-hlaseni-DPH/aktuality/2016/kontrolni-hlaseni-dotazy-prijeti-sluzby-zahranicni-osoby-se-sidlem-mimo-eu-7169