Zdaňovací období
Zdaňovací období pro plátce DPH s obratem za předcházející kalendářní rok do 2 mil. je kalendářní čtvrtletí.
Plátce s obratem od 2 mil. do 10 mil. si může zdaňovací období zvolit buďto čtvrtletní nebo měsíční.
Plátce, který dosáhl obratu 10 mil. a více má zdaňovací období měsíční.
Nový plátce
Od roku 2013 je pro nové plátce stanoveno automaticky měsíční zdaňovací období (viz. § 99 zákona o DPH).
Změna měsíčního období na čtvrtletní
Dle ustanovení § 99a zákona o DPH si plátce může změnit měsíční období na čtvrtletí za následujících podmínek:
- obrat za bezprostředně předcházející kalendářní rok nepřesáhl 15 mil. Kč,
- není nespolehlivým plátcem,
- není skupinou
- od doby registrace uplynuly 2 roky (např. registrace v 2013 - změna až v roce 2015)
- změnu zdaňovacího období oznámí správci daně do konce měsíce ledna příslušného kalendářního roku.
Změnu zdaňovacího období se oznamuje vyplněním kódu Q na první straně daňového přiznání k DPH za prosinec, v kolonce "Kód zdaňovacího období následujícího roku".
Změna období je možná vždy jen k 1.lednu.
V případě, že plátce zapomene v přiznání uvést kód, je nutno zajít na finanční úřad ke své správkyni daně a upravit svoji registraci.
Změna v registru se musí provést do 31.ledna.
Změna čtvrtletního období na měsíční
Změna zdaňovacího období může být:
- povinná
- dobrovolná
Povinná změna
Pokud byl obrat za kalendářní rok vyšší než 10 milionů Kč, máme povinně měsíční zdaňovací období.
Dobrovolná změna
Pokud byl obrat za předešlý rok v rozmezí 2-10 milony Kč a máme čtvrtletní zdaňovací období, můžeme si měsíční zdaňovací období zvolit dobrovolně.
Změnu ze čtvrtletního na měsíční zdaňovací období se oznamuje vyplněním příslušného kódu v oddíle A daňového přiznání k DPH za poslední čtvrtletí předcházejícího roku.
Nespolehlivý plátce
Dle ustanovení § 99a zákona o DPH má nespolehivý plátce DPH měsíční zdaňovací období.
Zákon o DPH
§ 99 - Zdaňovací období
Zdaňovacím obdobím je kalendářní měsíc.
§ 99a - Změna zdaňovacího období
(1) Plátce se může rozhodnout, že jeho zdaňovacím obdobím pro příslušný kalendářní rok je kalendářní čtvrtletí, pokud
a) jeho obrat v tuzemsku za bezprostředně předcházející kalendářní rok nepřesáhl 15000000 Kč,
b) není nespolehlivým plátcem,
c) není skupinou a
d) změnu zdaňovacího období oznámí správci daně do konce měsíce ledna příslušného kalendářního roku.
(2) Plátce nemusí změnu zdaňovacího období podle odstavce 1 oznámit správci daně, pokud v bezprostředně předcházejícím kalendářním roce bylo jeho zdaňovacím obdobím kalendářní čtvrtletí.
(3) Změnu zdaňovacího období podle odstavce 1 nelze učinit pro kalendářní rok, v němž byl plátce registrován, ani pro bezprostředně následující kalendářní rok. Z důvodů hodných zvláštního zřetele může správce daně na žádost plátce podanou do konce měsíce října roku, v němž byl plátce registrován, rozhodnout, že změnu zdaňovacího období lze učinit pro bezprostředně následující kalendářní rok; takto podaná žádost se považuje za oznámení podle odstavce 1 písm. d).
(4) Stane-li se plátce, jehož zdaňovacím obdobím je kalendářní čtvrtletí, nespolehlivým plátcem, je od následujícího kalendářního čtvrtletí po tom, kdy se stal nespolehlivým plátcem, jeho zdaňovacím obdobím kalendářní měsíc.
(5) Obrat v tuzemsku se pro účely změny zdaňovacího období stanoví
a) při fúzi právnických osob jako součet obratů v tuzemsku právnických osob zúčastněných na fúzi,
b) při rozdělení právnických osob
1. rozštěpením jako součet obratu v tuzemsku zanikající právnické osoby připadající na nástupnickou právnickou osobu a obratu v tuzemsku této nástupnické právnické osoby,
2. odštěpením nebo vyčleněním jako součet obratu v tuzemsku vyčleněné části rozdělované právnické osoby připadající na nástupnickou právnickou osobu a obratu v tuzemsku této nástupnické právnické osoby,
c) při převodu jmění na společníka obchodní společnosti jako součet obratu v tuzemsku obchodní společnosti, která se zrušuje bez likvidace, a obratu v tuzemsku společníka, na nějž se převádí jmění této společnosti.
§ 99b - Zdaňovací období v insolvenci
(1) Zdaňovací období, v němž nastala účinnost rozhodnutí o úpadku, končí posledním dnem kalendářního měsíce, v němž nastala účinnost tohoto rozhodnutí. Pro období po skončení měsíce, ve kterém nastaly účinky rozhodnutí o úpadku, do skončení insolvenčního řízení, je zdaňovacím obdobím kalendářní měsíc.
(2) Pro období po skončení měsíce, ve kterém bylo skončeno insolvenční řízení, do konce kalendářního roku je zdaňovacím obdobím kalendářní měsíc.
(3) Plátce nemůže změnit zdaňovací období pro kalendářní rok bezprostředně následující po kalendářním roce, ve kterém došlo ke skončení insolvenčního řízení.