Parametry pro daň z příjmů
Nejdůležitejší parametry pro daň z příjmů.
Daň z příjmů právnických osob
Jedná se o daň ze zisku, kterou platí právnické osoby (firmy).
| Text | 2025 | 2024 | 2023 |
| Daň z příjmů právnických osob | 21% | 21% | 19% |
Zálohová daň z příjmů fyzických osob
Od roku 2024 vyšším odvodům podléhá daňový základ přesahující 36násobek průměrné mzdy. Vyšší daňové sazbě podléhají všechny zdanitelné příjmy, tedy i kapitálové příjmy nebo příjmy z nájmu.
Do roku 2024 se jednalo o 48násobek. Strop pojistného pro sociální zabezpečení zůstává i v roce 2024 na úrovni 48násobku.
Fyzické osoby mají sazbu daně do rozhodné hranice ve výši 15%, částky přesahující rozhodnou hranici jsou zdaňovány sazbou 23%.
Sazba 15% se uplatní pouze do rozhodné hranice.
Sazba 23 % se uplatní nad rozhodnou hranici (t.j. Celkový příjem - Rozhodná hranice)
| Text | 2025 | 2024 | 2023 |
| Základní sazba zálohové daně | 15% | 15% | 15% |
| Zvýšená sazba zálohové daně (nad rozhodnou hranici) | 23% | 23% | 23% |
| Průměrná mzda | 46.557 | 43.967 | 40.324 |
| Násobek průměrné mzdy | 36* | 36* | 48* |
| Roční hranice pro zdanění 23% | 1.676.052 | 1.582.812 | 1.935.552 |
| Měsíční hranice zdanění zaměstnanců 23% (1/12 z roční hranice) | 139.671 | 131.901 | 161.296 |
Srážková daň z příjmů fyzických osob
Zákon o daních z příjmů, §6 odst.4:
(4) Příjmy zúčtované nebo vyplacené plátcem daně jsou samostatným základem daně pro zdanění daní vybíranou srážkou podle zvláštní sazby daně, pokud zaměstnanec u tohoto plátce daně neučinil prohlášení k dani podle § 38k odst. 4, 5 nebo 7 anebo nevyužije-li postup podle § 36 odst. 6 nebo 7 a jedná-li se o příjmy podle odstavce
- a) plynoucí na základě dohody o provedení práce, jejichž úhrnná výše u téhož plátce daně nedosáhne za kalendářní měsíc částku rozhodnou pro účast zaměstnanců činných na základě dohody o provedení práce na nemocenském pojištění, nebo
- b) v úhrnné výši nedosahující u téhož plátce daně za kalendářní měsíc rozhodné částky pro účast zaměstnanců na nemocenském pojištění.
Pracovní poměr a dohody o provedení činnosti, pokud zaměstnanec nepodepsal prohlášní poplatníka:
- Ze smluv PP a DPČ do rozsahu malé práce se odvádí srážková daň
- Ze smluvPP a DPČ nad rozsah malé se odvádí zálohová daň
- Zaměstnanec nemůže uplatnit žádné slevy
| Text | 2025 | 2024 | 2023 |
| Sazba srážkové daně | 15% | 15% | 15% |
| Hranice pro srážkovou daň při dohodě o provedení práce | 11.500 | 10.000 | 10.000 |
| Hranice pro srážkovou daň u PP nebo DPČ (bez podepsaného prohlášení) | 4.500 | 4.000 | 4.000 |
Slevy na dani fyzických osob
Slevy najdete v § 35ba a § 35bb zákona o daních z příjmů
Měsíční slevy zaměstnance
Měsíční slevy lze uplatnit pouze při zaměstnání kdy poplatník podepíše u zaměstnavatele prohlášení.
Podnikatelé tyto slevy mohou uplatnit jednou ročně ve svém přiznání.
Slevy jsou uvedeny v částkách za rok, měsíčně lze ulatnit 1/12.
| Typ měsíční slevy | 2025 | 2024 | 2023 | Poznámka |
| Sleva na poplatníka | 30.840 | 30.840 | 30.840 | - |
| Sleva na 1.dítě | 15.204 | 15.204 | 15.204 | Je-li dítě ZTP/P, je částka dvojnásobná. |
| Sleva na 2.dítě | 22.320 | 22.320 | 22.320 | Je-li dítě ZTP/P, je částka dvojnásobná. |
| Sleva na 3 a další dítě | 27.840 | 27.840 | 27.840 | Je-li dítě ZTP/P, je částka dvojnásobná. |
| Student | - | - | 4.020 | |
| Invalidní důchod 1. a 2. stupeň | 2.520 | 2.520 | 2.520 | - |
| Invalidní důchod 3.stupeň | 5.040 | 5.040 | 5.040 | - |
| Průkaz ZTP/P | 16.140 | 16.140 | 16.140 | - |
Roční slevy poplatníka
Tyto slevy může čerpat každý poplatník, tedy zaměstnanec, OSVČ..
| Typ roční slevy | 2025 | 2024 | 2023 | Poznámka |
| Manžel (ka) | 24.840 | 24.840 | 24.840 | Je-li manžel(ka) ZTP/P, je částka dvojnásobná. |
| Školkovné | - | - | 17.300 | Částka je určena dle minimální mzdy |
Nezdanitelné částky fyzických osob
Nezdanitelné části základu daně (příspěvek na penzijní pojištění, odběr krve, dary..) najdete v § 15 zákona o daních z příjmů.
Do roku 2024 platil samostatný horní limit:
- 24.000 pro příspěvky na penzijní produkty (penzijní připojištění, penzijní pojištění a doplňkové penzijní spoření)
- 24 000 za pojistné na soukromé životní pojištění.
Od roku 2024 však platí jeden sloučený maximální roční odpočet 48 000 Kč pro všechny "produkty spoření na stáří".
A právě tento nový přístup je možno uplatnit také u dřívějších penzijních produktů a pojistného na soukromé životní pojištění.
| Typ roční slevy | 2025 | 2024 | 2023 | Poznámka |
| Odpočet zaplacených úroků z hypotéky | max 150.000 | max 150.000 | max 150.000 | U hypoték od 1.ledna 2021 je maximální částka 150.000 (§15 odst.4) |
| Podporované produkty spoření na stáří | max 48.000 | max 48.000 | max 24.000 | §15 odst.5 |
| Bezplatné darování krve a jejích derivátů | 3.000 | 3.000 | 3.000 | za každý oběr ( §15 odst.1) |
| Bezplatné darování kostní dřeně | 20.000 | 20.000 | 20.000 | za každý oběr ( §15 odst.1) |
Benefity
Nepeněžní benefity (rekreace, zdravotnické a léčebné služby a zboží, služby vzdělávacích a sportovních zařízení, kultura a tištěné knihy) budou osvobozeny do limitu poloviny průměrné mzdy za rok.
Nad tento limit půjde o zdanitelný příjem podléhající odvodům.
| Text | 2025 | 2024 | 2022 |
| Nepeněžní benefity | 23.278 | 21.983 | - |
Paušální daň
Od roku 2023 se zavádí 3 pásma pro paušální daň.
První pásmo se týká všech OSVČ s ročními příjmy do 1 mil. Kč, dále OSVČ s příjmy do 2 mil. Kč s uplatnitelným 80% výdajovým paušálem a OSVČ s ročními příjmy do 1,5 mil. Kč s uplatnitelným 60% či 80% výdajovým paušálem.
Druhé pásmo je určeno zejména pro OSVČ s ročními příjmy do 1,5 mil. Kč, které se z důvodu 40% výdajového paušálu nevešly do prvního pásma, a také pro OSVČ s ročními příjmy do 2 mil. Kč s uplatnitelným 60% výdajovým paušálem.
Třetí pásmo je pak určeno pro ostatní OSVČ s ročními příjmy do 2 mil. Kč, které se kvůli uplatnitelnému 40% výdajovému paušálu nevešly do nižšího pásma. Ve druhém pásmu budou OSVČ příští rok hradit fixní paušální zálohy ve výši 16 000 Kč měsíčně, ve třetím pásmu pak 26 000 Kč měsíčně.
Bližší info pro rok 2025 naleznete zde.
Měsíční platby paušální daně:
| Pásmo | 2025 | 2024 | 2023 |
| 1. pásmo | 8.716 | 7.498 | 6.208 |
| 2. pásmo | 16.745 | 16.745 | 16.000 |
| 3. pásmo | 21.139 | 27.139 | 26.000 |
