Výpočet základu daně při dovozu zboží
Pro výpočet základu daně rozlišujeme dva případy:
- dovoz zboží bez dopravy
- dovoz zboží s dopravou
Dodací podmínky
Způsob dopravy je uvedeno na JSD č.20 Dodací podmínky
- CPT - Přeprava placena do
- CIP - Přeprava a pojištění placeny do
- CFR - Náklady a přepravné placeny
- CIF - Náklady, pojištění a přepravné
- DAF - S dodáním na hranici
- DEQ - S dodáním z nábřeží
- DES - S dodáním z lodi
- DDU - S dodáním clo neplaceno
- DDP - S dodáním clo placeno
- EXV - Ze závodu
- FAS - Vyplaceně k boku lodi
- FOB - Vyplaceně loď
- FCA - dopravu hradí příjemce
- XXX - Jiná dodací podmínka výše neuvedená
Ostatní náklady
Ostatními náklady se rozumí například:
- Pojištění
- Poplatky
- Spotřební daň
Dovoz zboží bez dopravy
Jedná se o dovoz zboží kde součástí ceny zboží je i doprava.
Doprava tedy není placena zvlášť.
V tomto případě obdržíme JSD (jednotný správní doklad).
Výpočet základu daně
Sečteme následující položky na JSD:
- Základ pro vyměření cla (řádek č.47 - sloupec Základ pro vyměření poplatku)
- + Clo (řádek č.47 - sloupec Částka)
- + Ostatní náklady
Dovoz zboží s dopravou - Informace o celním dluhu
Jedná se o dovoz zboží při kterém je doprava fakturovaná zvlášť.
V tomto případě obdržíme JSD (jednotný správní doklad).
Přílohou JSD je Informace o výši celního dluhu.
Výpočet základu daně
Sečteme následující položky na Informace o výši celního dluhu (na konci tiskopisu)
- Základ pro výpočet cla
- + Dopravné CZK 100%
- - Dopravné ORG (70%)
- + Ostatní náklady
V základu pro výpočet cla je již zahrnuta doprava ve výši 70%.
My musíme do základu pro DPH započíst dopravu celou.
Nejlépe to uděláme tak, že přičteme k základz cla dopravné ve výši 100% a odečteme dopravné ve výši 70%.
Dovoz zboží s dopravou - Platební výměr
Většinou se jedná o případy s dodací podmínkou FCA.
Přílohou JSD je Platební výměr.
Na konci platebním výměru je uveden základ DPH včetně sazby a výši daně.
V tomto případě bereme základ kteráý je uvedný v platebním výměru a žádné další položky nepřipočítáváme.
