Elektronické služby

Typičtí posyktovatelé těchto služeb:

• Google Adwords - placená reklamu za klik
• Seznam Sklik - placená reklama za klik
• Facebook
• Google cloud - GSuite - jedná se o sadu aplikací Google Apps (Gmail, Google Disk a Dokumenty, Google Kalendář, Hangouts, …)

Vybrané typy elektronických služeb

Dle zákona o DPH a nařízeny Rady (EU) jsou elektronickou službou zejména:

• hostování internetových stránek a dálková údržba programů a zařízení (zahrnuje i online uchovávání dat a online poskytování prostoru na disku na žádost),
• dodání programového vybavení a jeho aktualizace (včetně online automatizované instalace filtrů na internetových stránkách a online automatizované instalace bezpečnostních bran),
• dodání obrázků, textů a informací a zpřístupňování databází (zahrnuje také digitalizovaný obsah knih, odebírání online novin a časopisů, statistické údaje ohledně návštěvnosti internetových stránek, online aktuality, dopravní informace a zprávy o počasí, poskytování prostoru pro reklamu včetně bannerových reklam na internetových stránkách),
• dodání hudby, filmů a her, včetně hazardních her a loterií, a dodání politických, kulturních, uměleckých, sportovních, vědeckých a zábavných pořadů a událostí,
• poskytnutí výuky na dálku (automatizovaná výuka na dálku, která je pro svůj provoz závislá na internetu nebo podobné elektronické síti a jejíž provoz vyžaduje omezený lidský zásah s výjimkou případů, kdy je internet používán jako nástroj pro komunikaci mezi učitelem a studentem).

Služby rozhlasového a televizního vysílání:

• rozhlasových nebo televizních pořadů přes rozhlasovou nebo televizní síť,
• živé vysílání rozhlasových nebo televizních pořadů na internetu (IP streaming).

Telekomunikační služby:

• pevné a mobilní telefonní služby,
• videofonní služby,
• telefonní služby poskytované přes internet,
• fax, telegraf, dálnopis
• přístup na internet.

Elektronickou službou není

Pro účely DPH se za telekomunikační služby, služby rozhlasového a televizního vysílání ani elektronicky poskytované služby naopak nepovažují:

• zboží objednané elektronicky;
• tiskoviny (noviny, časopisy, knihy);
• hry, filmy, hudba na hmotných nosičích (např. CD, DVD, videokazetách);
• služby právníků a poradců, kteří radí svým klientům elektronickou poštou;
• vstupenky na kulturní, sportovní, vzdělávací a podobné akce rezervované online;
• ubytování, pronájem vozidel, přeprava cestujících a podobné služby rezervované online

Místo plnění

Od 1. 1. 2015 je pro určení místa plnění u vybraných elektronických služeb rozhodující místo usazení příjemce služby.

Na místo plnění nebude mít vliv, zda službu poskytuje subjekt z EU či ze třetí země.

Při poskytování elektronických služeb subjektům do třetích zemí (mimo EU), je místo plnění vždy ve třetí zemi a tyto služby tak nepodléhají DPH na území EU.

Místo plnění pro osoby nepovinné k dani

Osoba nepovinná k dani je soukromá osoba, která nepodniká.

Zákon o DPH, § 10i:

(1) Místem plnění při poskytnutí služby osobě nepovinné k dani je místo příjemce služby určené podle přímo použitelného předpisu Evropské unie, kterým se stanoví prováděcí opatření ke směrnici o společném systému daně z přidané hodnoty, pokud jde o

a) telekomunikační službu,

b) službu rozhlasového a televizního vysílání, nebo

c) elektronicky poskytovanou službu.

Poskytovatel služby

Aby nebylo třeba se registrovat k DPH ve více státech EU, je nově zavedeno "zjednodušené správní místo" (tzv. "Mini One Stop Shop")

Podstatou MOSS  je to aby se poskytovatel služby nemusel registrovat ve všech členských zemí EU.

Poskytovatel uvedených služeb plní své povinnosti (zejména podání daňových přiznání a úhrady daně) ve státě registrace, v daňovém přiznání uvede plnění v členění podle jednotlivých členských států a členský stát, ve kterém bude daň přiznána a uhrazena, tuto daň přepošle státu spotřeby služby.

Nákup služby osobou povinnou k dani

 Osoba poinná k dani je podnikatel (společnost s.r.o., OSVČ..)

Plátce DPH

Pokud jste plátce DPH, dostanete fakturu za službu bez DPH v režimu "reverse charge".

Z této faktury si vypočítáte DPH a současně si tuto vypočtenou DPH také nárokujete.

Neplátce DPH

Nákup služby osobou nepovinnou k dani

Pokud jste soukromá osoba, která nepodniká, dostanete fakturu za službu včetně DPH.

Sazba daně se určí dle místa příjemce služby, v našem případě tedy dle České republiky.

Účtování

Google AdWords a Sklik

DPH se odvádí z celého zaplaceného kreditu (jedná se o platbu za službu, takže se musí odvést z platby DPH).

Doporučujeme celý zaplacený kredit účtovat jako reklamní náklad.

Na konci roku zjistíme zůstatek kreditu a tento zůstatek odúčtujeme z nákladů.

Zaplatili jsme kredit Googlu ve výši 10.000,- Kč

Platbu v bance máme zaúčtovanou na účtu 314 - Zaplacené zálohy.

Od Googlu si stáhneme fakturu, kterou zaúčtujem následovně.

Žádné případné čerpání kreditu uvedené na faktuře neúčtujeme.