Prodej obchodního podílu
Při prodeji obchodního podílu rozlišujeme 2 situace
- prodej obchodního podílu dceřinné společnosti
- prodej obchodního podílu ve společnosti která není dceřinná
Dceřinná společnost
Definice dceřinné společnosti jsou uvedeny v zákoně o daních z příjmů, § 19 odst.3 a odst.4.
Dceřinná společnost je
- obchodní společnost nebo družstvo
- je daňovým rezidentem v ČR nebo v jiném členském státě EU
- má právní formu akciová společnost, společnost s ručením omezeným nebo družstav.
- a mateřská společnost má nepřetržitě po dobu 12 měsíců na výše uvedených společnostech podíl alespoň 10%
Prodej obchodního podílu ve společnosti která není dceřinná
Prodeje obchodního podílu je daňový výnos.
Jako náklad lze uplatnit nabývací cenu obchodního podílu (zákon o daních z příjmů, § 24 odst.7)
Případná ztráta z prodeje obchodního podílu je daňově neúčinná (zákon o daních z příjmů, § 24 odst.2 písmeno w).
Každý prodej obchodního podílu se posuzuje samostatně, nelze tedy v případě více prodejů tyto ztráty a zisky kumulovat.
Prodej obchodního podílu dceřinné společnosti
Prodeje obchodního podílu dceřiné společnosti je od daně z příjmů osvobozen (zákon o daních z příjmů, § 19 odst.1 písmeno ze a zi).
V případě osovobozených výnosů, nelze uplatnit žádné daňové náklady které byly vynaloženy na dosažení osvobozených příjmů (zákon o daních z příjmů, § 25 odst.1 písm.i).
Jedná se přitom o všechny náklady spojené s prodejem obchodního podílu
Příklady nedaňových náklady:
- nabývací cena obchodního podílu
- znalecké posudky
- právní služby...
Na daňovém přiznání k dani z příjmů osvobozený výnos (účet 661) uvedeme v řádku č. 110.
Na daňovém přiznání k dani z příjmů nedaňový náklad (účet 561) uvedeme v řádku č. 40.
Prodej obchodního podílu ze třetí země
Třetí země je stát mimo EU.
Podmínky prodeje řeší zákon o daních z příjmů, § 19 odst.9.
DPH
Prodej obchodního podílu je finanční činností dle zákona o DPH § 54 odst.1 písmeno a).
Prodej obchodního podílu je předmětem daně.
Jedná se o osvobozené plnění bez nároku na odpočet daně.
Tržba jako osvobozené plnění se uvede v řádku č.50 daňového přiznání.
Pokud se jedná o příležitostnou činnost, dané plnění neovlivní koeficient.
V tomto případě se tržba zapíše do řádku č.51 daňového přiznání.
Učtování prodeje
Prodej obchodního podílu je obdobný jako prodej hmotného majetku.
Je třeba zaúčtovat dvě operace
- Tržby za prodej obchodního podílu (většinou vydaná faktura)
- Vyřazení obchodního podílu z majetku (interní doklad)
Používané účty
- 06x Dlouhodobý finanční majetek
- 561 Cena prodaného dlouhodobého finančního majetku
- 661 Tržby z prodeje finančního dlouhodobého majetku
Prodej obchodního podílu
Podle toho zda se jedná o osvobozený příjem se použije účet 661 daňový nebo nedaňový.
| Text | Částka | Účet | Strana | Poznámka |
| Prodej obchodního podílu | 200.000 | 661 | D | - |
| Pohledávka celkem | 200.000 | 378 | MD | - |
Vyřazení obchodního podílu
Pokud se jedná o osvobozený příjem, účet 561 bude nedaňový.
V případě, že se nejedná o osvobozený příjem, účet 561 bude daňový pouze do výše příjmu z prodeje.
Pokud se při prodeji realizuje ztráta, účetní řádky s účtem 561 budou dva.
Jeden bude daňový do výše příjmu z prodeje.
Druhý bude nedaňový - nad výši z příjmu prodeje.
| Text | Částka | Účet | Strana | Poznámka |
| Vyřazení obchodního podílu | 100.000 | 06x | D | - |
| Vyřazení obchodního podílu | 100.000 | 561 | MD | - |
Fyzická osoba
Osovobození příjmu u fyzických osob
Dle ustanovení § 4 odst. 1 písm. s) zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, je osvobozen „příjem z úplatného převodu podílu v obchodní korporaci s výjimkou příjmu z úplatného převodu cenného papíru, přesahuje-li doba mezi jeho nabytím a úplatným převodem dobu 5 let“.
Osvobození se nevztahuje na případy, kdy byl podíl zahrnut do obchodního majetku fyzické osoby.
