Metodika provozovny
Pro lepší pochopení uvádíme příkald metodika účtování a zdanění provozovny na Slovensku.
Máme na Slovensku stálou provozovnu, která je zapsána ve slovenském Obchodním rejstříku.
Bylo ji přiděleno slovenské IČO.
Účelem provozovny je prodávat slovenským zákazníkům naše zboží, které máme umístěné ve skladu v ČR.
Pro účtování provozovny máme slovenskou firmu, která vede účetnictví dle slovenských zákonů.
Vzájemné transakce
Pro vzájemné transakce se používá jako spojovací účet účet 395.
Na straně centrály se tento účet při konsolidaci vynuluje, zatímco na straně pobočky nikoliv.
Jak je patrné z následujícíh příkladů, účet 395 na straně pobočky vytváří jakýsi fond vzniklý v důsledku transakcí s centrálou. Je to obdoba „základního kapitálu“ pobočky či spíše „ostatních kapitálových fondů“, protože zůstatek účtu se poměrně často mění a rozhodně se nikde neregistruje. (viz časopis Auditor č.1 z roku 2019)
Př převodu účetnictví zůstatek provozovny na účtu 395 přeneseme na účet centrály 413 - Ostatní kapitálové fondy.
Doporučujeme na centrále vytvořit zvláštní analytiku.
Měsíční konsolidace
Měsíční konsolidací rozumíme zahrnutí účetnictví pobočky do účetnictví centrály.
Každý měsíc nám slovenská účetní pošle obraty všech účtů.
Účtujeme aktiva, pasiva, výnosy a náklady, takže účetní případ musí být vyrovnán.
Tuto obratovku zaúčtujeme v interních dokladech následovně:
| Středisko | Text | Částka | Účet | Strana | Měna |
| SK | Obrat za 2022/01 | 258 | 311.SK-EUR | MD | EUR |
| SK | Obrat za 2022/01 | 100 | 518 | MD | EUR |
| SK | Obrat za 2022/01 | 200 | 545 | MD | EUR |
| SK | Obrat za 2022/01 | 500 | 602 | D | EUR |
| SK | Obrat za 2022/01 | xxx | 395 | D | EUR |
Pohledávky a závazky
Abychom na konci roku mohli přecenit pohledávky a závazky, pro každou měnu jsme vytvořili účet 311.SK-EUR, 311.SK-USD....
Tento účet není saldokontní.
Na Slovensku je měna EUR, takže slovenská účetní nebude pohledávky a závazky přeceňovat.
Platba za provozovnu
Pokud zaplatíme pohledávk anebo závazky za provozovnu, vytvoříme doklad.
311.SK-EUR proti 395.
Vyskladnění zboží
V případě, ža zasíláme zboží přímo zákazníkovi, tak náklady patří provozovně.
Vydané faktury vystavuje slovenská provozovna.
Pro tento pohyb vytvoříme účet 395.SK-504
Výdejky budem účtovat nikoliv na účet 504, ale na účet 395.SK-504
| Text | Částka | Účet | Strana | Měna |
| Prodej zboží na SK | 100.000 | 132 | D | EUR |
| Prodej zboží na SK | 100.000 | 395.SK-504 | MD | EUR |
Jednou měsíčně pošleme do provozovny seznam prodaného zboží.
Pro lepší pochopení budeme uvažovat, že jsme výdej provedli pouze jednou.
Slovenská pobočka daný seznam zaúčtuje následovně:
| Text | Částka | Účet | Strana | Měna |
| Prodej zboží na SK | 100.000 | 395.SK-504 | D | EUR |
| Prodej zboží na SK | 100.000 | 504 | MD | EUR |
V tomto okamžiku tedy máme účet 395.SK-504 nevyrovnaný.
Jakmile nám slovenská účetní pošle měsíční obraty, tak se nám vynuluje.
Tím pádem máme jistotu, že je na centrále účetnictví v pořádku.
