Obchodní pohledávky a závazky
UPOZORNĚNÍ: Tato kapitola se věnuje pouze obchdním závazkům a pohledávkám, mzdové závazky se účtují odlišně.
V daňové evidenci se do nákladů (výnosů) dostane doklad až v okamžiku jeho zaplacení.
Z tohoto důvodu musíme "znovu" zaúčtovat všechny přijaté a vydané faktury, které nebyly ještě zaplaceny.
Doklady zaúčtujeme do předchozího roku, nezávisle na tom, kdy byly vystaveny.
Převod počátečních zůstatků závazků a pohledávek se liší zda jsme plátci DPH nebo nikoliv.
Obchodní pohledávky nebo závazky účtujeme v knize:
- Přijaté faktury
- Vydané faktury
Neplátce DPH
Pokud nejsme plátci DPH, tak nám do nákladů (výnosů) vstupuje celá částka.
Příklad přijaté faktury
Obdrželi jsme fakturu na telefon:
- Telefonní služby 10.000,-
- DPH: 2.100,-
- Závazek celkem: 12.100,-
Kniha Přijatých faktur:
| Text | Částka | Předpis DPH | Účet | Strana | Daňový účet | |
| Telefon | 12.100 | - | 500 | MD | Ano | |
| Závazek | 12.100 | - | 321 | D | Ne |
Plátce DPH
Pokud jsme plátci DPH, tak nám do nákladů (výnosů), okamžikem platby, vstupuje částka bez DPH.
Z tohoto důvodu musíme "znovu" zaúčtovat všechny přijaté a vydané faktury, které nebyly ještě zaplaceny.
DPH jsme si ale již odečetli v minulých obdobích, takže nemůžeme používat žádné předpisy pro DPH.
DPH z dokladu zaúčtujeme na nedaňový účet nákladový.
Pokud bychom DPH zaúčtovali na účet 343, tak by tam daná částka zůstala (díky převodu aktiv (pasiv) do dalších let).
Kniha Přijatých faktur:
| Text | Částka | Předpis DPH | Účet | Strana | Daňový účet | |
| Telefon | 10.000 | - | 500 | MD | Ano | |
| Neuplatněné DPH | 2.100 | - | 500.N | MD | Ne | |
| Závazek | 12.100 | - | 321 | D | Ne |
Částečné úhrady
V případě, že faktura byla již částečně uhrazena, tak vždy účtujeme zůstatky faktur, nikoliv původní výši.
Následující příklad ukazuje, jak zaúčtovat přijatou fakturu, která byla částečně uhrazena.
Obdrželi jsme fakturu na telefon:
- Telefonní služby 10.000,-
- DPH: 2.100,-
- Závazek celkem: 12.100,-
Danou fakturu jsme částečně zaplatili ve výši 5.000,- Kč.
K úhradě tedy zbývá 7.100,-
1. Pokud nejsme plátci DPH, tak je to poměrně jednoduché
To znamená, že se telefonní služby v původní výši 12.100 (včetně DPH) se snížily o částku 5.000
| Text | Částka | Předpis DPH | Účet | Strana | Daňový účet | |
| Telefon (12.100 - 5.000) | 7.100 | - | 500 | MD | Ano | |
| Závazek | 7.100 | - | 321 | D | Ne |
Jak ale zaúčtovat fakturu, která byla částečně zaplacena a jsme plátci DPH?
Zda je důležité vědět, jak jsme dříve částečnou platbu zúčtovali, t.j., zda jsme z dané platby uhradili DPH nebo nikoliv.
2. Ze zaplacené částky 5.000,- jsme uhradili DPH ve výši 2.100,-:
To znamená, že se telefonní služby snížily o částku 2.900 (zaplaceno 5.000 - DPH 2.100).
| Text | Částka | Předpis DPH | Účet | Strana | Daňový účet | |
| Telefon (10.000 - 2.900) | 7.100 | - | 500 | MD | Ano | |
| Závazek | 7.100 | - | 321 | D | Ne |
3. Ze zaplacené částky 5.000,- jsme žádné DPH neuhradili:
To znamená, že se telefonní služby snížily o 5.000,- Kč.
| Text | Částka | Předpis DPH | Účet | Strana | Daňový účet | |
| Telefon (10.000 - 5.000) | 5.000 | - | 500 | MD | Ano | |
| Neuplatněné DPH | 2.100 | - | 500.N | MD | Ne | |
| Závazek | 7.100 | - | 321 | D | Ne |
4. Nejsme stavu zjistit, zda z částečné platby bylo uhrazeno DPH.
Pokud nejsme danou skutečnost zjistit, musíme postupovat podle principu opatrnosti.
U přijatých musíme předpokládat, že jsme uhradili nejdříve náklady (telefon). Náklady snížíme o celou částečnou úhradu. To znamená, že při platbě nebudeme zvyšovat náklady.
U vydaných faktur musíme postupovat opačně, t.j., že nám odběratel nejdříve zaplatil DPH. Nekdříve snížíme DPH a teprve poté výnosy. To znamená, že při platbě budeme zvyšovat výnosy.
