Upravený výkaz zisku a ztáty
Daňová evidence
Jak upravit výkazy pro OSVČ vedoucí daňovou evidenci, najdeme v příloze č.2 výzvy Covid - nepokryté náklady.
Doplňující kritéria pro subjekty,které nejsou účetní jednotkou.
Subjekty, které nejsou účetní jednotkou, do Upraveného výkazu zahrnou skutečné příjmy a výdaje za Rozhodné období vstupujícído daňového základu/do dílčího základu daně z podnikání, a to na základě daňové evidence vedené dle § 7b zákona o daních zpříjmů.
Jako Upravený výkaz pak žadatel předloží přehled skutečných příjmů a výdajů za Rozhodné období v sumarizované podobě a členění dle § 7b zákona o daních z příjmů.
Příslušná daňová evidence může být vyžadována administrátorem projektu ke kontrole předloženého Upraveného výkazu.
Účetnictví
Jak upravit výkazy najdeme v příloze č.2 výzvy Covid - nepokryté náklady.
Žadatel předloží Upravený výkaz sestavený za rozhodné období.
Tento Upravený výkaz vychází z účetnictví žadatele, na jehož základě žadatel sestavuje svoji roční účetní závěrku za rok 2021.
Pokud tedy máme rozhodné období ledan až březen 2021, upravený výkaz bude za toto období.
Výkaz se vyplňuje v tisících Kč.
Výnosy a náklady mohou být uplatněny pouze podle pravidel:
1. Žadatelé uvedou do Upraveného výkazu náklady a výnosy za Rozhodné období při respektování účetní zásady věcné a časové souvislosti.
2. Do Upraveného výkazu lze zahrnout pouze náklady, které jsou také daňově uznatelnými náklady
3. Do Upraveného výkazu lze zahrnout pouze provozní náklady příčinně související svýnosy uvedenými níže v bodech I. až III
4. Obdržené dotace se vykazují samostatně v Přehledu o dotacích, a tedy se nezahrnují do výnosů (příjmů) Upraveného výkazu a pro účely výpočtu nepokrytých nákladů jsou započteny až následně dle Tabulky 4a a 4b.
Náplň výkazu
Pro přehlednost zdůrazňujeme pro jednotlivé položky Upraveného výkazu následující pravidla:
I. a II. Tržby zprodeje výrobků a služeb a tržby za prodej zboží
Odpovídají výnosům zpodnikatelské činnosti dosaženým za Rozhodné období.
III. Ostatní provozní výnosy
odpovídají ostatním provozním výnosům dosaženým za Rozhodné období a neuvedeným pod bodem I. a II.
Mezi takové výnosy patří například:
- 1.výnosy(tržby)zprodeje dlouhodobého majetku
- 2.výnosy (tržby) zprodaného materiálu;
- 3.přijaté pojistné znáhrad škod, přebytky majetku zjištěné při inventarizaci, aj.
D. Osobní náklady
mzdové náklady, náklady na zdravotní a sociální pojištění, ostatní osobní náklady.
Osobní náklady na zaměstnance v dané pozici v přepočtu na jeden měsíc nesmí překročit průměrné měsíční osobní náklady na tuto pozici v roce 2019, nebo vroce 2020.
Do osobních nákladů nesmí být zahrnuty dobrovolné benefity vyplacené zaměstnancům, které neprošly přes zúčtování mzdy zaměstnance a nejsou zaznamenány ve mzdovém listu zaměstnance.
- 1.mzdové náklady -mohou být zahrnuty pouze mzdové náklady za zaměstnance, kteří byli zaměstnáni u žadatele v Rozhodném období a kterým náleží za Rozhodné období mzda;
- 2.náklady na sociální zabezpečení a zdravotní pojištění, které je zaměstnavatel povinen platit za zaměstnance;
- 3.ostatní osobní náklady –zde mohou být zahrnuty odměny členů statutárních a dozorčích orgánů právnických osob podle smluv uzavřených před Rozhodným obdobím nebo vprůběhu Rozhodného období a platných v Rozhodném období, a to pouze odměny náležející těmto členům za činnost provedenou vprůběhu Rozhodného období, nejvýše však do částky nepřesahující hrubou měsíční mzdu ve výši 35 402 Kč;
E. Úpravy hodnot v provozní oblasti
Odpisy neodepsaného dlouhodobého hmotného a nehmotného majetku maximálně ve výši tří dvanáctin (3/12) ročního odpisu vypočteného pro tento majetek
Odpisy nelze do Upraveného výkazu zahrnout dle § 30a zákona o daních zpříjmů, ale je možné tyto odpisy u neodepsaného dlouhodobého hmotného a nehmotného majetku zahrnout do Upraveného výkazu dle § 31 nebo §32 zákona o daních zpříjmů;
Opravné položky a odpisy pohledávek budou zahrnuty do Upraveného výkazu dle právních předpisů upravujících daň zpříjmů
Dočasné nebo trvalé snížení hodnoty aktiv lze uplatňovat pouze do výše stanovené dle právních předpisů upravujících daň zpříjmů.
F. Ostatní provozní náklady:
- 1. daňová zůstatková hodnota (dle tabulky 1 „zůstatková cena“) prodaného dlouhodobého hmotného a nehmotného majetku
- 2. náklady na prodej materiálu, a to ve výši daňově uznatelných nákladů
- 3. daně a poplatky –v Upraveném výkazu nebude zohledněna splatná ani odložená daň zpříjmu, silniční daň, daň znemovitostí a daň zpřevodu nemovitostí za Rozhodné období
- 4. rezervy mohou být zahrnuty jen do výše dle právních předpisů upravujících daň z příjmů;
- 5. jiné provozní náklady –do nákladů nesmí být zahrnuty sankce a pokuty.
IV. Výnosy zdlouhodobého finančního majetku-podíly
V.Výnosy z ostatníhodlouhodobého finančního majetku
VI.Výnosové úroky a podobné výnosy
G. Náklady vynaložené na prodané podíly
budou zahrnuty do Upraveného výkazu do výše dle právních předpisů upravujících daň zpříjmů.
H. Náklady související sostatním dlouhodobým finančním majetkem
mohou být zahrnuty finanční náklady pouze do výše nákladů, které jsoudaňově odečitatelným nákladem podle českých daňových předpisů.
I. Úpravy hodnot a rezervy ve finanční oblasti
mohou být zahrnuty do Upraveného výkazu pouze do výše dle právních předpisů upravujících daň zpříjmů.
J. Nákladové úroky a podobné náklady
mohou být zahrnuty do Upraveného výkazu pouze do výše dle právních předpisů upravujících daň zpříjmů.
VII. Ostatní finanční výnosy
K. Ostatní finanční náklady
mohou být zahrnuty do Upraveného výkazu pouze do výše dle právních předpisů upravujících daň zpříjmů.
