Přiznání k DPH na Slovensku
Zda je zahraniční osoba registrována podle § 4 nebo § 5, má významný vliv na možnosti odpočtu DPH na vstupu a na povinnosti vůči daňové správě.
Registrace dle § 4
Poedle § 4 se registruje zahraniční osoba (t.j. česká firma), která si na území Slovenska zřídí sídlo, stálou provozovnu nebo místo podnikání.
V tomto případě, se na českou firmu pohlíží jako na standardního plátce DPH.
Přiznání k DPH:
- Povinnost podávat měsíčně přiznání k DPH.
- Možnost nárokovat si odpočet na DPH z přijatých faktur v rámci přiznání DPH.
Registrace dle § 5
Podle § 5 se registruje zahraniční osoba (t.j. česká firma), která nemá na Slovensku sídlo, místo podnikání, provozovnu, bydliště anebo se na Slovensku obvykle nezdržuje.
Přiznání k DPH:
- Povinnost podávat přiznání k DPH pouze tehdy, pokud je uskutečněno plnění (viz § 78, odst.1).
- Možnost nárokovat si odpočet na DPH z přijatých faktur v rámci přiznání DPH pouze v případě, že existuje v daném období vazba této faktury na vydanou fakturu se slovenskou DPH. Existují výjimky, kdy nepůjde ani za této podmínky DPH v rámci přiznání uplatnit
- Zbývající DPH ze slovenských faktur lze získat pouze na základě režimu vrácení daně (refundace)
Termín pro podání
Termín pro podání přiznání k DPH a kontrolního výkazu i k zaplacení daně je 25. den následujícího měsíce.
Za den zaplacení se na Slovensku považuje den, kdy byla platba odepsána z účtu plátce (tedy jinak než v ČR).
Opravné a dodatečné přiznání k DPH
Opravy se provádějí přes opravná a dodatečná přiznání – definice je stejná jako v ČR, tedy opravné do lhůty pro podání, dodatečné po lhůtě.
V případě podávání opravného přiznání se přiznání vyplní celé tak, jak má být správně.
Zákon o DPH
(1)
Platiteľ je povinný do 25 dní po skončení zdaňovacieho obdobia podať daňové priznanie a v tej istej lehote zaplatiť vlastnú daňovú povinnosť. Platiteľ registrovaný podľa § 5 a 6 nie je povinný podať daňové priznanie, ak mu nevznikla v zdaňovacom období daňová povinnosť alebo právo na odpočítanie dane.
(2)
Na účely tohto zákona sa vlastnou daňovou povinnosťou rozumie prevýšenie celkovej výšky dane za príslušné zdaňovacie obdobie okrem dane pri dovoze tovaru nad celkovou výškou odpočítateľnej dane za príslušné zdaňovacie obdobie.
(3)
Ak osobe, ktorá nie je platiteľom, vznikne povinnosť platiť daň (§ 69), je táto osoba povinná podať daňové priznanie do 25 dní po skončení kalendárneho mesiaca, v ktorom vznikla daňová povinnosť, a v tej istej lehote zaplatiť daň s výnimkou podľa odseku 4.
(4)
Osoba, ktorá nie je registrovaná pre daň podľa § 4 až 7, pri nadobudnutí nového dopravného prostriedku z iného členského štátu je povinná podať daňové priznanie do siedmich dní od nadobudnutia nového dopravného prostriedku a v tej istej lehote zaplatiť daň.
(5)
Každá osoba, ktorá príležitostne nadobudne nový dopravný prostriedok z iného členského štátu, je povinná priložiť k daňovému priznaniu aj úradne overenú kópiu dokladu o kúpe nového dopravného prostriedku a na požiadanie daňového úradu poskytnúť ďalšie informácie potrebné na správne určenie dane.
(6)
Osoba, ktorá nie je platiteľom a príležitostne dodá nový dopravný prostriedok do iného členského štátu, uplatňuje odpočítanie dane v daňovom priznaní. Daňový úrad vráti uplatnenú odpočítanú daň do 30 dní od podania daňového priznania.
(7)
Každá osoba, ktorá je povinná podať daňové priznanie, uvedie v daňovom priznaní všetky údaje potrebné na výpočet celkovej dane a na výpočet celkovej odpočítateľnej dane vrátane celkovej hodnoty tovarov a služieb vzťahujúcej sa na celkovú daň a na odpočítavanú daň a celkovej hodnoty tovarov a služieb oslobodených od dane. Hodnota tovarov a služieb oslobodených od dane sa uvádza v daňovom priznaní za zdaňovacie obdobie, v ktorom bol tovar alebo služba dodaná. Údaje v daňovom priznaní sa zaokrúhľujú na celé koruny smerom nahor.
(8)
Ustanovenie odsekov 2 až 7 sa nevzťahuje na podanie daňového priznania pri uplatnení osobitnej úpravy podľa § 68.
