Kontrolný výkaz
Jedná se o obdobu našeho kontrolního hlášení.
Plátce DPH není povinnen podat „kontrolný výkaz“ v případě, že:
- není povinný podat daňové přiznání (např. když zahraniční osobě registrované k DPH podle § 5 nebo § 6 zákona o DPH nevznikne povinnost podat daňové přiznání),
- podává nulové daňové přiznání,
- uvádí v daňovém přiznání jen údaje o:
- dodání zboží osvobozeném od daně podle § 43 nebo § 47 nebo,
- údaje o dodání zboží podle § 45 zákona o DPH a zároveň,
- v něm neuvádí údaje o odpočtu daně anebo,
- uvádí jen odpočet daně při dovozu zboží do tuzemska (např. když plátce DPH dodá zboží do jiného členského státu s osvobozením od daně podle § 43 zákona o DPH a uplatňuje pouze odpočet daně při dovozu zboží z třetích zemí do tuzemska).
Výkaz podává plátce daně za každé zdaňovací období, za které je povinen podat daňové přiznání, a to do 25 dní po skončení zdaňovacího období. To znamená, že ne všichni plátci daně podávají „kontrolný výkaz“ stejně, ale každý se řídí podle svého zdaňovacího období, a to buď měsíčně nebo čtvrtletně.
„Kontrolný výkaz“ je možné podat pouze elektronicky v předepsaném formátu XML.
- nepodání výkazu,
- opožděné podání výkazu,
- uvedení neúplných nebo nesprávných údajů ve výkazu,
- neodstranění nedostatků v podaném výkazu ve lhůtě určené výzvou finančního úřadu, aj.
uloží finanční úřad pokutu do výše 10 000 € (při opakovaném porušení povinností pokutu do výše 100 000 €). Při určení výše pokuty se přihlíží na závažnost a délku trvání protiprávního stavu.
Opravný kontrolný výkaz
V případě podávání opravného kontrolného výkazu se opravují pouze chybné řádky.
Vyplnění kontrolného výkazu
Oddíl B.1
V B.1. príjemca plnenia uvádza údaje o prijatých plneniach, t. j. nadobudnutie tovaru v tuzemsku z iného členského štátu a cezhraničný a tuzemský prenos daňovej povinnosti:
- tovar nadobudnutý v tuzemsku z iného členského štátu podľa § 11 a § 11a zákona o DPH,
- služby s miestom dodania v tuzemsku podľa § 15 ods. 1 zákona o DPH dodané zahraničnou osobou z iného členského štátu alebo tretieho štátu,
Oddíl B.2
Údaje z prijatých faktúr o dodaní tovarov alebo služieb, ktoré sú alebo majú byť dodané iným platiteľom dane, ktorý je osobou povinnou platiť daň podľa § 69 ods. 1.
Takže zde se uvádí tuzemská plnění
Oddíl B.3.1.
Údaje zo všetkých prijatých zjednodušených faktúr podľa § 74 ods. 3 písm. a) a b) zákona o DPH, z ktorých príjemca plnenia uplatňuje odpočítanie dane (ak je celková suma odpočítanej dane za príslušné zdaňovacie obdobie menej ako 3 000 eur)
Postup naleznete na https://www.mfsr.sk/files/archiv/92/Poucenie_KV_DPH_2021.pdf
