Dárky a reklamní předměty

Dárky a reklamní zboží jsou předměty které mají za cíl udržet stávající zákazníky, respektive přinést zákazníky nové.

Daňově uznatelný náklad

Podle zákona o daních z příjmů, §25 odst. 1 písm. t), lze jako daňově účinný výdaj uznat výdaj na reklamní nebo propagační předmět, který

je opatřen obchodní firmou nebo ochrannou známkou poskytovatele tohoto předmětu nebo názvem propagovaného zboží nebo služby,
jehož hodnota bez DPH nepřesahuje 500 Kč
a jenž není předmětem spotřební daně (žádný alkohol, žádný tabák, pohonné hmoty...).

Pokud ale firma poskytne reklamní či propagační předmět vlastním zaměstnancům, nesplňuje tak podmínku daňové uznatelnosti.

V tomto případě se pak nejedná o výdaj vynaložený k dosažení, zajištění a udržení zdanitelných příjmů.

Poznámka:

Do roku 2024 platila podmínka, že mohlo jít i o tiché víno (tedy ne šumivé).

DPH

Podle zákona o DPH, § 13, odst.7 písm.c), můžeme uplatnit nárok na odpočet daně u výdajů souvisejících s poskytnutím reklamních dárků v rámci ekonomické činnosti.

Jejich pořizovací cena bez daně ale nesmí přesahovat 500 Kč.

Zákon nic neříká o nutnosti označit předmět názvem firmy nebo že nesmí být předmětem spotřební daně.

§ 13 zákona o DPH

(7) Za dodání zboží se však pro účely tohoto zákona nepovažuje

c) poskytnutí dárku v rámci ekonomické činnosti, pokud jeho pořizovací cena bez daně nepřesahuje 500 Kč, nebo poskytnutí obchodních vzorků bez úplaty v rámci ekonomické činnosti,

Nárok na odpočet DPH

Dle zákona o DPH, §75 odst. 2, umožňuje uplatnit nárok na odpočet daně u plnění která použije pro svoji ekonomickou činnost.

Pokud ale firma poskytne dárek vlastním zaměstnancům, neprovádí svoji ekonomickou činnost a nárok na odpočet DPH zaniká.

Nárok na odpočet DPH versus reprezentace

Dle zákona o DPH, § 72 odst. 4, plátce nemá nárok na odpočet daně u přijatého zdanitelného plnění použitého pro reprezentaci, které nelze podle zvláštního právního předpisu (t.j. dle zákona o dani z příjmu) uznat za výdaje vynaložené k dosažení, zajištění a udržení příjmů, s výjimkou plnění podle § 13 odst. 8 písm. c).

Z tohoto ustanovení plyne, že je nárok na odpočet DPH u všech dárků do pořizovací ceny 500,- nezávisle na tom, zda z hlediska daně z příjmů se jedná o reprezentaci nebo nikoliv.

Tohoto nároku můžeme také využít, pokud se rozhodneme poskytnout obchodní vzorky.

Poskytnutí dárků či obchodních vzorků se pak nepovažuje za dodání zboží, a nepodléhá tak logicky dani na výstupu.

Příklady

Cena předmětu bez DPH	Označení firmou	Účet	Daňový náklad	Nárok na odpočet DPH	Zdanitelné plnění při darování
Kalendář (400,- Kč)	Ano	501	Ano	Ano	Není zdanitelným plněním
Kalendář (400,- Kč)	Ne	513	Ne	Ano	Není zdanitelným plněním
Kalendář (600,- Kč)	je to jedno	513	Ne	Ne	Plnění osvobozené od daně
Láhev Tequily (490,- Kč)	je to jedno	513	Ne	Ano	Není zdanitelným plněním

Zákon o daních z příjmů

§ 25 - Za výdaje (náklady) vynaložené k dosažení, zajištění a udržení příjmů pro daňové účely nelze uznat zejména

t) výdaje na reprezentaci, kterými jsou zejména výdaje na pohoštění, občerstvení a dar; za dar se nepovažuje reklamní nebo propagační předmět, který je opatřen jménem nebo ochrannou známkou poskytovatele tohoto předmětu nebo názvem propagovaného zboží nebo služby, jehož hodnota bez daně z přidané hodnoty nepřesahuje 500 Kč a který není předmětem spotřební daně,