Kryptoměny
Co se účetnictví týká, tak kryptoměny nejsou finančním nástrojem, ale účetně je můžete vykazovat jako zásoby, investice nebo jiný nehmotný majetek.
Pokud jste prodali bitcoin před 14. 2. 2025, musíte příjem zdanit podle dřívějších pravidel bez daňového osvobození.
Změna od 14. února 2025
Splníte hodnotový nebo časový test. Daňová osvobození, která se dosud vztahovala jen na cenné papíry, platí od 14. února 2025 i pro kryptoměny.
Vaše příjmy z transakcí s kryptoměnou jsou tedy osvobozeny od daně, pokud splníte:
- Hodnotový test – Vaše příjmy (ne zisk) z krypto transakcí nepřesáhly 100 000 Kč v kalendářním roce.
- Časový test – kryptoměnu jste drželi aspoň 3 roky a až pak ji prodali, směnili nebo za ni nakoupili zboží.
Nově do hry vstupuje také roční limit 40 mil. Kč, který se vztahuje na všechny příjmy z prodeje cenných papírů, obchodních podílů a kryptoaktiv. Pokud Váš souhrnný příjem z prodeje zmíněných aktiv v jednom roce překročí tuto sumu, pak i při splnění časového testu podléhá částečnému zdanění.
Daňové přiznání
Při vyplňování daňového přiznání vepište výši příjmů z krypta do Přílohy č. 2, části Výpočet dílčího základu daně z ostatních příjmů (§ 10 zákona). Do kolonky uveďte „Prodej movitých věcí nespecifikovaných v § 10“ nebo rovnou „Prodej kryptoměn“.
Příjmy: Prodej movitých věcí (C)
Uveďte slovně druh příjmů: Prodej kryptoměny
Kód: nic z níže uvedeného
Zákon o daních z příjmů
§ 4 Osvobození od daně
(1) Od daně se osvobozuje
zj) příjmy z úplatného převodu kryptoaktiva s výjimkou elektronického peněžního tokenu, pokud jejich úhrn u poplatníka nepřesáhne ve zdaňovacím období částku 100.000 Kč; osvobození se nevztahuje na příjmy z kapitálového majetku a na příjmy z úplatného převodu kryptoaktiva, které je nebo bylo zahrnuto do obchodního majetku, a to do 3 let od ukončení činnosti, ze které plyne příjem ze samostatné činnosti,
zk) příjem z úplatného převodu kryptoaktiva, přesáhne-li doba mezi nabytím a úplatným převodem tohoto kryptoaktiva při jeho úplatném převodu d.et; doba 3 let se zkracuje o dobu, po kterou bylo toto kryptoaktivum ve vlastnictví zůstavitele, v případě, že jde o úplatný převod kryptoaktiva nabytého děděním od zůstavitele, který byl příbuzným v řadě přímé nebo manželem; doba 3 let mezi nabytím a úplatným převodem kryptoaktiva u téhož poplatníka se nepřerušuje při sloučení nebo splynutí kryptoaktiv; osvobození se nevztahuje na příjem z úplatného převodu kryptoaktiva, které je nebo bylo zahrnuto do obchodního majetku, a to do 3 let od ukončení činnosti, ze které plyne příjem ze samostatné činnosti; při výměně kryptoaktiva jeho vydavatelem za jiné kryptoaktivum se doba 3 let mezi nabytím a úplatným převodem kryptoaktiva u téhož poplatníka nepřerušuje; osvobození se nevztahuje na příjem, který plyne poplatníkovi z budoucího úplatného převodu kryptoaktiva, uskutečněného v době do 3 let od nabytí, a z budoucího úplatného převodu kryptoaktiva, které je nebo bylo zahrnuto do obchodního majetku, a to do 3 let od ukončení činnosti, ze které plyne příjem ze samostatné činnosti, i když kupní smlouva bude uzavřena až po 3 letech od nabytí nebo po 3 letech od ukončení činnosti, ze které plyne příjem ze samostatné činnosti.
(3) Pokud úhrn všech příjmů osvobozených podle odstavce 1 písm. q), příjmů z úplatného převodu cenného papíru osvobozených podle odstavce 1 písm. u) a příjmů z úplatného převodu kryptoaktiva osvobozených podle odstavce 1 písm. zk) přesahuje 40.000.000 Kč ve zdaňovacím období, příjem osvobozený podle odstavce 1 písm. q), příjem z úplatného převodu cenného papíru osvobozený podle odstavce 1 písm. u) nebo příjem z úplatného převodu kryptoaktiva osvobozený podle odstavce 1 písm. zk) není osvobozen v poměrné části vypočítané podle podílu části úhrnu těchto příjmů převyšující 40.000.000 Kč a úhrnu těchto příjmů.
Zdanění v roce 2024 pro nepodnikající fyzické osoby
Dle ČNB nejsou kryptoměny virtuálními penězi, cizí měnou a ani je nelze považovat za obdobu cenného papíru. Jsou pouhou komoditou, na kterou se nevztahují žádné úlevy, osvobození, či další výjimky, které nalezneme například u cenných papírů. Příjmy z prodeje kryptoměn z toho důvodu nelze zařadit do kapitálových příjmů. Veškeré obchody, které na burzách a mimo ně probíhají, spadají pod zbytkovou kategorii – Ostatní příjmy upravené v §10 Zákona o daních z příjmů.
Peněžní příjem z prodeje (nikoliv z držby) kryptoměny u fyzické osoby, která není podnikatelem, podléhá zdanění jako příjem z převodu (nákupu a prodeje) jiné věci, podle § 10 odst. 1 písm. b) bod 3 ZDP.
Základem daně (dílčím základem daně) je podle § 10 odst. 4 ZDP příjem snížený o výdaje prokazatelně vynaložené na jeho dosažení a jsou-li výdaje vyšší, k rozdílu se nepřihlíží.
Při určení výše vašeho výdaje k příjmům z kryptoměn máte možnost vybrat si jednu ze dvou účetních metod – FIFO a vážený průměr.
- FIFO (First in, first out) – evidujete nákupní ceny jednotlivého druhu kryptoměny. Podle toho, kterou nakoupíte první, tak u prvního prodeje použijete její nákupní cenu jako výdaj.
- Vážený aritmetický průměr – evidujete nákupní ceny jednotlivých druhů kryptoměn a děláte z jejich nákupních cen průměrnou cenu.
Pokud nastane situace, že výdaje jsou vyšší než příjmy, platí pravidlo, že u prodeje virtuální měny nemůže dojít ke ztrátě. To znamená, že výdaje mohou být pouze do výši příjmu.
