Prodej obchodního podílu fyzickou osobou

Od roku 2025 budou příjmy fyzických osob z prodeje podílů či cenných papírů osvobozeny pouze do částky 40 milionů Kč za jedno zdaňovací období (při splnění časového testu). Část příjmů, která tento limit přesáhne, bude zdaněna standardními sazbami daně z příjmů fyzických osob.

Pro právnické osoby žádný limit stanoven není.

Obecné podmínky pro osvobození od daně:

• doba držení je více než 5 let
• cena je nižší než 40.000.000 Kč
• osvobození se nevztahuje na případy, kdy byl podíl zahrnut do obchodního majetku fyzické osoby.

Pro snížení daňového základu z příjmů nad limit osvobození bude od 1. 1. 2025 možné místo nabývací ceny podílu nebo cenných papírů uplatnit tržní hodnotu podílu nebo cenných papírů k 31. prosinci 2024. Tato hodnota musí být doložena znaleckým posudkem. Pokud příjem z převodu podílu či cenných papírů překračuje limit osvobození 40 milionů Kč, výdaj se krátí v poměru, v jakém příjem podléhá zdanění. Možnost využít tržní hodnotu jako výdaj se týká pouze podílů a cenných papírů, které byly nabyty do 31. 12. 2024.

Zákon o daních z příjmů

§ 4 - Osvobození od daně

(1) Od daně se osvobozuje

....

q) příjem z úplatného převodu podílu v obchodní korporaci s výjimkou příjmu z úplatného převodu cenného papíru, přesahuje-li doba mezi jeho nabytím a úplatným převodem dobu 5 let; doba 5 let mezi nabytím a úplatným převodem podílu se zkracuje o dobu, po kterou byl poplatník členem této obchodní korporace před přeměnou obchodní korporace, nebo o dobu, po kterou byl tento podíl prokazatelně ve vlastnictví zůstavitele, v případě, že jde o úplatný převod podílu nabytého děděním od zůstavitele, který byl příbuzným v řadě přímé nebo manželem; jsou-li splněny podmínky uvedené v § 23b nebo 23c, doba 5 let mezi nabytím a úplatným převodem podílu se nepřerušuje při výměně podílů nebo přeměně obchodní korporace; v případě rozdělení podílu v souvislosti s jeho úplatným převodem se doba 5 let mezi nabytím a úplatným převodem podílu v obchodní korporaci u téhož poplatníka nepřerušuje, je-li rozdělením zachována celková výše podílu; osvobození se nevztahuje na

1. příjem z úplatného převodu podílu v obchodní korporaci, pokud byl pořízen z obchodního majetku poplatníka, a to do 5 let po ukončení jeho činnosti, ze které plyne příjem ze samostatné činnosti,

2. příjem, který plyne poplatníkovi z budoucího úplatného převodu podílu v obchodní korporaci v době do 5 let od jeho nabytí, i když smlouva o úplatném převodu bude uzavřena až po 5 letech od jeho nabytí,

3. příjem z budoucího úplatného převodu podílu v obchodní korporaci pořízeného z poplatníkova obchodního majetku, pokud příjem z tohoto úplatného převodu plyne v době do 5 let od ukončení činnosti poplatníka, ze které mu plyne příjem ze samostatné činnosti, i když smlouva o úplatném převodu bude uzavřena až po 5 letech od nabytí tohoto podílu nebo od ukončení této činnosti,

4. příjem z úplatného převodu podílu v obchodní korporaci odpovídající zvýšení nabývací ceny podílu člena nepeněžitým plněním ve prospěch vlastního kapitálu obchodní korporace nebo nabytím podílu od jiného člena, pokud k úplatnému převodu došlo do 5 let od plnění nebo nabytí podílu,

(3) Pokud úhrn všech příjmů osvobozených podle odstavce 1 písm. q), příjmů z úplatného převodu cenného papíru osvobozených podle odstavce 1 písm. u) a příjmů z úplatného převodu kryptoaktiva osvobozených podle odstavce 1 písm. zk) přesahuje 40 000 000 Kč ve zdaňovacím období, příjem osvobozený podle odstavce 1 písm. q), příjem z úplatného převodu cenného papíru osvobozený podle odstavce 1 písm. u) nebo příjem z úplatného převodu kryptoaktiva osvobozený podle odstavce 1 písm. zk) není osvobozen v poměrné části vypočítané podle podílu části úhrnu těchto příjmů převyšující 40 000 000 Kč a úhrnu těchto příjmů.