Datum zdanitelného plnění

Při poskytnutí služby se  zdanitelné plnění považuje za uskutečněné  dle § 21 odst.5 zákona o DPH.

a) dnem jejího poskytnutí nebo dnem vystavení daňového dokladu s vyjímkou splátkového kalendáře nebo dokladu na přijatou úhradu, a to tím dnem. který nastane dříve.

b) dnem uvedeným ve smlouvě, ke kterému dochází k převodu práva nebo poskytnutí práva k využití, pokud je sjednán způsob stanovení úplaty a k uvedenému dni není známa její výše, zdanitelné plnění se považuje za uskutečněné ke dni přijetí úplaty

Jak určit datum plnění u služeb

Obecné pravidlo: Datum poskytnutí služby, datum přijetí platby nebo datum vystavení dokladu – vybere se ten, který nastane nejdříve.

Jednorázové služby: Např. poradenství – DUZP je den, kdy je služba dokončena, nebo kdy je vystavena faktura, podle toho, co je dřív.

• Dlouhodobé služby (např. nájem, energie):
• U služeb spojených s nájmem (např. elektřina) je DUZP dnem zjištění skutečné výše částky nebo vyúčtování.
• U telekomunikačních a přepravních služeb je rozhodující den odečtu z měřicího zařízení.

Smlouva o dílo: DUZP je den převzetí díla nebo jeho dílčí části, případně datum uvedené ve smlouvě, pokud nastane dříve.

Příklady

Pro lepší pochopení uvádíme několik příkladů

Telefonní služby

Náš telefonní operátor nám dodává službu kdykoliv telefonujeme. Služba se tedy musí fakturovat po uplynutí daného měsíce. Naším nákladem je spotřebovaní služby, takže měsíc, za který se fakturuje.

Úklidové práce

Máme najatou firmu na úklidové práce. Každý den chodí uklízet. Takže nám dodává službu každý den. Služba se tedy musí fakturovat po uplynutí daného měsíce. Naším nákladem je spotřebovaní služby, takže fakturu zaúčtujeme do měsíce, za který se fakturuje.

Programátor

Najali jsme si programátora na vytvoření webu. Programátor s námi občas konzultuje design, funkčnost. Toto ale není dodání služby. Pokud chce průběžně peníze, musí vystavit zálohovou fakturu. Dodání služby nastane, až je práce hotová a my daný web akceptujeme. Naším nákladem je spotřebovaní služby, takže fakturu zaúčtujeme do měsíce dodání webu.

Správce IT

Máme najatou firmu na správu našich počítačů. Programátor občas něco aktualizuje, něco naprogramuje. Podstatou služby je chod našich počítačů, takže nám dodává službu každým svým zásahem. Služba se tedy musí fakturovat po uplynutí daného měsíce. Naším nákladem je spotřebovaní služby, takže fakturu zaúčtujeme do měsíce, za který se fakturuje.