Parametry pro daň z příjmů
Nejdůležitejší parametry pro daň z příjmů.
Daň z příjmů právnických osob
Jedná se o daň ze zisku, kterou platí právnické osoby (firmy).
| Text | 2024 | 2023 | 2022 |
| Daň z příjmů právnických osob | 21% | 19% | 19% |
Daň z příjmů fyzických osob
Od roku 2024 vyšším odvodům podléhá daňový základ přesahující 36násobek průměrné mzdy. Vyšší daňové sazbě podléhají všechny zdanitelné příjmy, tedy i kapitálové příjmy nebo příjmy z nájmu.
Do roku 2024 se jednalo o 48násobek. Strop pojistného pro sociální zabezpečení zůstává i v roce 2024 na úrovni 48násobku.
Fyzické osoby mají sazbu daně do rozhodné hranice ve výši 15%, částky přesahující rozhodnou hranici jsou zdaňovány sazbou 23%.
Sazba 15% se uplatní pouze do rozhodné hranice.
Sazba 23 % se uplatní nad rozhodnou hranici (t.j. Celkový příjem - Rozhodná hranice)
| Text | 2024 | 2023 | 2022 |
| Průměrná mzda | 43.967 | 40.324 | 38.911 |
| Násobek průměrné mzdy | 36* | 48* | 48* |
| Roční hranice pro zdanění 23% | 1.582.812 | 1.935.552 | 1.867.728 |
| Měsíční hranice zdanění zaměstnanců 23% (1/12 z roční hranice) | 131.901 | 161.296 | 155.644 |
Slevy na dani
Slevy najdete v § 35ba a § 35bb zákona o daních z příjmů
Nezdanitelné části základu daně (odběr krve, dary..) najdete v § 15 zákona o daních z příjmů.
Měsíční slevy zaměstnance
Měsíční slevy lze uplatnit pouze při zaměstnání kdy poplatník podepíše u zaměstnavatele prohlášení.
Podnikatelé tyto slevy mohou uplatnit jednou ročně ve svém přiznání.
https://www.financnisprava.cz/cs/dane/dane/dan-z-prijmu/zamestnanci-zamestnavatele/dotazy-a-odpovedi/2024/aktualni-dotazy-a-odpovedi-k-dpz-2023-2024
Slevy jsou uvedeny v částkách za rok, měsíčně lze ulatnit 1/12.
| Typ měsíční slevy | 2024 | 2023 | 2022 | Poznámka |
| Sleva na poplatníka | 30.840 | 30.840 | 30.840 | - |
| Sleva na 1.dítě | 15.204 | 15.204 | 15.204 | Je-li dítě ZTP/P, je částka dvojnásobná. |
| Sleva na 2.dítě | 22.320 | 22.320 | 22.320 | Je-li dítě ZTP/P, je částka dvojnásobná. |
| Sleva na 3 a další dítě | 27.840 | 27.840 | 27.840 | Je-li dítě ZTP/P, je částka dvojnásobná. |
| Student | - | 4.020 | 4.020 | |
| Invalidní důchod 1. a 2. stupeň | 2.520 | 2.520 | 2.520 | - |
| Invalidní důchod 3.stupeň | 5.040 | 5.040 | 5.040 | - |
| Průkaz ZTP/P | 16.140 | 16.140 | 16.140 | - |
Roční slevy poplatníka
Tyto slevy může čerpat každý poplatník, tedy zaměstnanec, OSVČ..
| Typ roční slevy | 2024 | 2023 | 2022 | Poznámka |
| Manžel (ka) | 24.840 | 24.840 | 24.840 | Je-li manžel(ka) ZTP/P, je částka dvojnásobná. |
| Školkovné | - | 17.300 | 16.200 | Částka je určena dle minimální mzdy |
| Odpočet zaplacených úroků z hypotéky | max 300.000 | max 300.000 | max 300.000 | U hypoték od 1.ledna 2021 je maximální částka 150.000 |
| Penzijní připojištění | max 12.000 | max 12.000 | max 12.000 | |
| Životní pojištění | max 12.000 | max 12.000 | max 12.000 | |
| Bezplatné darování krve a jejích derivátů | 3.000 | 3.000 | 3.000 | za každý oběr |
| Bezplatné darování kostní dřeně | 20.000 | 20.000 | 20.000 | za každý oběr |
| Členské příspěvky odborům | - | max 3.000 | max 3.000 |
Benefity
Nepeněžní benefity (rekreace, zdravotnické a léčebné služby a zboží, služby vzdělávacích a sportovních zařízení, kultura a tištěné knihy) budou osvobozeny do limitu poloviny průměrné mzdy za rok.
Nad tento limit půjde o zdanitelný příjem podléhající odvodům.
| Text | 2024 |
| Nepeněžní benefity | 21.983 |
Paušální daň
Od roku 2023 se zavádí 3 pásma pro paušální daň.
První pásmo se týká všech OSVČ s ročními příjmy do 1 mil. Kč, dále OSVČ s příjmy do 2 mil. Kč s uplatnitelným 80% výdajovým paušálem a OSVČ s ročními příjmy do 1,5 mil. Kč s uplatnitelným 60% či 80% výdajovým paušálem.
Druhé pásmo je určeno zejména pro OSVČ s ročními příjmy do 1,5 mil. Kč, které se z důvodu 40% výdajového paušálu nevešly do prvního pásma, a také pro OSVČ s ročními příjmy do 2 mil. Kč s uplatnitelným 60% výdajovým paušálem.
Třetí pásmo je pak určeno pro ostatní OSVČ s ročními příjmy do 2 mil. Kč, které se kvůli uplatnitelnému 40% výdajovému paušálu nevešly do nižšího pásma. Ve druhém pásmu budou OSVČ příští rok hradit fixní paušální zálohy ve výši 16 000 Kč měsíčně, ve třetím pásmu pak 26 000 Kč měsíčně.
| Pásmo | 2024 | 2023 |
| 1. pásmo | 7.498 | 6.208 |
| 2. pásmo | 16.745 | 16.000 |
| 3. pásmo | 27.139 | 26.000 |
