Bezúplatný příjem

Od ledna 2014 byl zrušen zákon o dani darovací a zdanění darů bylo zahrnuto do zákona o daních z příjmů.

Pojem dar byl v zákoně nahrazen pojmem bezúplatný příjem.

Příjmem se rozumí příjem peněžní i nepeněžní dosažený i směnou (§ 3, odst.2 zákona o daních z příjmů).

Sazba daně

Sazba daně je stejná jako u dani z příjmů, takže v roce 2017 činí pro fyzické osoby 15% a pro právnické osoby 19%.

Osvobození od daně

Osvobození bezúplatných příjmů řeší § 4a a § 10, odst. d).

Dle § 4a zákona o daních z příjmů je od daně osvobozen bezúplatný příjem

z nabytí dědictví nebo odkazu
......

Dle § 10, odst. d) zákona o daních z příjmů je od daně osvobozen bezúplatný příjem od:

příbuzní v řadě přímé a manželé
příbuzní v řadě pobočné, a to sourozenci, synovci, neteře, strýcové a tety, manželé dětí (zeťové a snachy), děti manžela, rodiče manžela, manželé rodičů a osoby, které s dárcem žijí nejméně po dobu jednoho roku ve společné domácnosti, a které z tohoto důvodu pečují o společnou domácnost nebo jsou na dárce odkázány výživou
bezúplatné příjmy nabyté příležitostně, pokud jejich hodnota nedosahuje 15.000,- Kč

V případě, že se jedná o nepeněžní dar, který není osvobozen (např. nemovitost, automobil od kamaráda), se daň vypočítá z odhadní ceny. Proto je nutno vypracovat znalecký posudek.

Daňové přiznání

Pokud je příjem z daru osvobozen, tak není povinnost podávat daňové přiznání.

V případě přijetí daru, který osvobozen není, se tento příjem zahrne do daňového přiznání k dani z příjmů které se podává do 31.března následujícího roku.

Příjmy z darů se uvádí mezi Ostatní příjmy.

Oznámení na finanční úřad

Oznamovací povinnost se týká příjmu, který je od daně z příjmů fyzických osob osvobozen a je vyšší než 5 000 000 Kč – příjem se posuzuje jednotlivě.

Bez ohledu na to, zda vzniká povinnost platit daň z příjmu.

Jedná se o formulář „Oznámení o osvobozených příjmech podle § 38v zákona“

Oznamovací povinnost se nevztahuje na osvobozený příjem z prodeje rodinného domu a souvisejícího pozemku, nebo jednotky, která nezahrnuje nebytový prostor jiný než garáž, sklep nebo komoru, a souvisejícího pozemku zapisované do katastru nemovitostí České republiky nebo na příjem z prodeje nemovitých věcí zapisovaných do katastru nemovitostí České republiky (ve smyslu § 4 odst. 1 písm. a), b) a s) ZDP)

Nejpozději mohou fyzické osoby oznámit osvobozené příjmy do konce lhůty pro podání daňového přiznání za zdaňovací období, ve kterém příjem obdržely. Tato lhůta pro oznámení platí obecně i u poplatníků, kteří povinnost podávat daňové přiznání nemají.

Lhůta se prodlužuje v případě, že poplatník současně s oznámením má povinnost podat i daňové přiznání, které podává elektronicky (lhůta se prodlužuje na 4 měsíce po uplynutí zdaňovacího období) nebo prostřednictvím daňového poradce (lhůta se prodlužuje na 6 měsíce po uplynutí zdaňovacího období).

Poplatníci, kterým za dané zdaňovací období nevznikne povinnost podávat daňové přiznání k dani z příjmů fyzických osob, ale vznikne jim povinnost podat oznámení o osvobozených příjmech podle § 38v odst. 1 zákona o daních z příjmů, jsou povinni toto oznámení podat v termínu pro podání přiznání podle § 136 odst. 1 daňového řádu, tj. za zdaňovací období roku 2025 do 1. 4. 2026.

Bližší informace naleznete zde.

Zákon o daních z příjmů

§10 - Ostatní příjmy

(3) Od daně jsou, kromě příjmů uvedených v § 4, osvobozeny

c) bezúplatné příjmy

1. od příbuzného v linii přímé a v linii vedlejší, pokud jde o sourozence, strýce, tetu, synovce nebo neteř, manžela, manžela dítěte, dítě manžela, rodiče manžela nebo manžela rodičů,
2. od osoby, se kterou poplatník žil nejméně po dobu jednoho roku bezprostředně před získáním bezúplatného příjmu ve společně hospodařící domácnosti a z tohoto důvodu pečoval o domácnost nebo byl na tuto osobu odkázán výživou,
3. obmyšleného z jeho majetku, který do svěřenského fondu vyčlenil nebo kterým zvýšil majetek tohoto fondu, nebo z majetku, který byl do svěřenského fondu vyčleněn nebo který zvýšil majetek tohoto fondu osobou uvedenou v bodě 1 nebo 2,
4. poplatníka z jeho majetku, který vložil do rodinné fundace, nebo z majetku, který byl do rodinné fundace vložen osobou uvedenou v bodě 1 nebo 2,
5. nabyté příležitostně, pokud jejich úhrn od téhož poplatníka ve zdaňovacím období nepřevyšuje částku 50000 Kč.