Poskytnuté půjčky fyzickým osobám

Půjčka společníkovi (fyzická osoba)

Majitel a jeho společnost jsou dle zákona o daních z příjmů automaticky spojené osoby (viz § 23 odst. 7 zákona o daních z příjmů). 

Finanční úřad se při kontrole ptá na jediné: Odpovídá úrok tomu, co by si sjednaly dvě zcela nezávislé entity? Pokud nenajde logické zdůvodnění, sám úrok opraví na obvyklou výši a rozdíl nemilosrdně dodaní.

Úrok musí být vždy sjednán v tržně obvyklé výši dle § 23 odst. 7 ZDP, aby se zabránilo nezdaněnému vyvádění hotovosti.

Pokud firma poskytne majiteli úvěr za 0,5 %, i když trh žádá 5 %, finanční úřad úrok doměří a dodaní firmě fiktivní zisk 4,5 %

Bezúročná půjčka

Pokud firma půjčí majiteli peníze bez úroků, jde o fatální chybu. Finanční úřad firmě doměří ušlý zisk a majiteli zdaní nabytý majetkový prospěch, obvykle jako příjem ze závislé činnosti či ostatní příjem.

Pokud s.r.o. půjčí společníkovi milion korun bezúročně, finanční úřad se podívá na bankovní průměr (např. 5 %). Firmě pak doměří ušlý zisk a z těchto fiktivních peněz odvede firma standardní korporátní daň z příjmů.