Smluvní penále
Smluvní penále rozlišujeme:
- nákladové (jsme povinni penále zaplatit)
- výnosové (penále nám bude zaplaceno)
Nákladové penále
Jedná se o penále, které vůči nám uplatňuje třetí strana.
Penále se účtuje v okamžiku vzniku jeho nároku.
Penále účtujeme na účet 544 - Smluvní penále a úroky z prodlení
Nezaplacené penále
Co se týká daňové uznatelnosti pokut, jsou daňově uznatelným výdajem (nákladem) podle § 24 odst. 2 písm. zi) a § 25 odst. 1 písm. f) ZDP pouze smluvní pokuty, příp. jiné sankce ze závazkových vztahů, a to za podmínky, že byly zaplaceny.
Zvýšení základu daně se provede na řádku č. 40 daňového přiznání k dani z příjmů právnických osob.
Zaplacené penále z minulých let
Poplatník snižuje svůj základ daně o smluvní penále zaúčtované v minulých letech, které bylo v daném roce uhrazeno (§ 23 odst. 3 písm. b) bod 3 zákona o daních z příjmů).
Snížení základu daně se provede na řádku č. 111 daňového přiznání k dani z příjmů právnických osob.
Výnosové penále
Jedná se o penále, které uplatňujeme vůči třetím stranám.
Penále se účtuje v okamžiku vzniku jeho nároku.
Penále účtujeme na účet 644 - Smluvní penle a úroky z prodlení
Nezaplacené penále
Poplatník snižuje svůj základ daně o výnosové penále, které nebylo v daném roce uhrazeno (§ 23 odst. 3 písm. b) bod 1 zákona o daních z příjmů).
Snížení základu daně se provede na řádku č. 111 daňového přiznání k dani z příjmů právnických osob.
Zaplacené penále z minulých let
Poplatník zvyšuje svůj základ daně o výnosové penále zaúčtované v minulých letech, které bylo v daném roce uhrazeno (§ 23 odst. 3 písm. a) bod 6 zákona o daních z příjmů).
Zvýšení základu daně se provede na řádku č. 30 daňového přiznání k dani z příjmů právnických osob.
DPH
Smluvní penále a sankce nejsou předmětem daně z přidané hodnoty