Oceňování cenných papírů

Ocenění v okamžiku pořízení

Ocenění k rozvahovému dni

K rozvahovému dni je nutno cenné papíry ocenit.

UPOZORNĚNÍ:

Dle § 27, odst.7  zákona o účetnictví se oceňování nepoužije na mikro účetní jednotky.

Ocenění reálnou hodnotou

Dle § 27 zákona o účetnictví se oceňují reálnou hodnotou cenné papíry, s výjimkou

• cenných papírů držených do splatnosti
• dluhopisů neurčených účetní jednotkou k obchodování
• cenných papírů představujících účast v ovládané osobě
• cenných papírů představujících účast v osobě pod podstatným vlivem 
• cenných papírů emitovaných účetní jednotkou,

Reálná hodnota je tržní hodnota vyhlášená na burze.

Změny reálných hodnot cenných papírů určených účetní jednotkou k obchodování s cílem dosahovat zisk z cenových rozdílů v krátkodobém horizontu se účtují jako finanční náklad nebo finanční výnos (viz § 51 zákona č.500/2002 Sb.).

Tyto účetní operace jsou daňově účinné, snižují nebo zvyšují základ daně (viz. § 23 odst. 3 písm. c) bod 4 a a § 25 odst. 1 písm. zh)  zákona o daních z příjmů).

Majetkové cenné papíry určené k obchodování:

• zvýšení hodnoty  se účtuje na účet 664 - Výnosy z přecenění cenných papírů   
• snížení hodnoty  se účtuje na účet 564 - Náklady z přecenění cenných papírů     

Dluhové cenné papíry určené k obchodování:

Ocenění protihodnotou

Dle § 27 odst.6 zákona o účetnictví se  majetkové podíly mohou ocenit protihodnotou.

Postup ocenění uvádí § 51 zákona č.500/2002 Sb.

Změny reálných hodnot se účtují obdobně jako ocenění ekvivalencí prostřednictvím rozvahových účtů v účtové skupině 41 - Základní kapitál a kapitálové fondy.

V případě účtování do nákladů a výnosů s nejdná o daňově účinné operace (viz. v § 23 odst. 4 písm. i zákona o daních z příjmů)