Registrace DPH na Slovensku

Nové sazby přinášejí úpravy pro širokou škálu zboží a služeb.
 

• Základní sazba: 23 % (dříve 20 %)
• První snížená sazba: 19 %
  Potraviny
  Elektrická energie
  Restaurační služby spojené s podáváním nealkoholických nápojů (alkohol méně než 5 % objemu)
• Druhá snížená sazba: 5 %
  Vybrané potraviny
  Léky a zdravotnické pomůcky
  Knihy (včetně online verzí)
  Ubytovací a vybrané restaurační služby
  Vstupné na sportovní akce, do fitness center a další služby dle zákona

Podrobnosti o změnách naleznete v přílohách č. 7 a 7a slovenského zákona o DPH a v tiskové zprávě Finančné správy SR.

Registrace DPH

Pro zahraniční osoby není určen žádný limit ani výška obratu na registraci. Daňový úřad Bratislava je povinný zahraniční osobu zaregistrovat k dani a přidělit jí identifikační číslo pro DPH bezodkladně nejpozději do sedmi dnů od data doručení registrace. Dnem uvedeným v rozhodnutí o registraci se česká firma stává slovenským plátcem DPH.

Zda je zahraniční osoba registrována podle § 4 nebo § 5, má významný vliv na možnosti odpočtu DPH na vstupu a na povinnosti vůči daňové správě. Zde si uveďme rozdíly, které s sebou jednotlivé registrace přinášejí.

Registrace dle § 4

Zahraniční osoba – tedy česká firma, která si na území Slovenska zřídí sídlo, stálou provozovnu nebo místo podnikání, se registruje podle § 4 slovenského zákona o DPH.

Provozovnou pro účely DPH se rozumí stálé místo podnikání, které má personální a materiální vybavení potřebné pro výkon podnikání.

Přiznání k DPH:

• Povinnost podávat měsíčně přiznání k DPH.
•  Možnost nárokovat si odpočet na DPH z přijatých faktur v rámci přiznání DPH.

Registrace dle § 5

Zahraniční osoba je ve slovenském zákoně o DPH definována jako zdanitelná osoba, která nemá v tuzemsku sídlo, místo podnikání, provozovnu, bydliště anebo se v tuzemsku obvykle nezdržuje.

Přiznání k DPH:

• Povinnost podávat přiznání k DPH pouze tehdy, pokud je uskutečněno plnění.
• Možnost nárokovat si odpočet na DPH z přijatých faktur v rámci přiznání DPH pouze v případě, že existuje v daném období vazba této faktury na vydanou fakturu se slovenskou DPH. Existují výjimky, kdy nepůjde ani za této podmínky DPH v rámci přiznání uplatnit
• Zbývající DPH ze slovenských faktur lze získat pouze na základě režimu vrácení daně (refundace)

Zákon o DPH

Na Slovensku DPH řeší zákon č. 222/2004 Z. z.

Zákon v plném znění najdete zde.

Registračná povinnosť

(1)

Ak právnická osoba alebo fyzická osoba, ktorá nemá v tuzemsku sídlo, miesto podnikania alebo prevádzkareň a ktorá podniká v zahraničí (ďalej len „zahraničná osoba“), začne v tuzemsku vykonávať činnosť, ktorá je predmetom dane, je povinná podať bezodkladne žiadosť o registráciu pre daň Daňovému úradu Bratislava I. Žiadosť o registráciu pre daň nie je povinná podať zahraničná osoba, ak dodáva len služby alebo tovar s inštaláciou alebo montážou a osobou povinnou platiť daň v tuzemsku je príjemca (§ 69 ods. 2 až 4).