Nájem lodě v charteru

Tato kapitola pojednává o účtování lodě, která je pronajímána (charter).

K problematice DPH u pronájmu jachet, MF vydalo odpověď č.j. 18/30 195/2011-181. Danou odpověď najdete také zde.

DPH

Krátkodobý pronájem

U lodí je krátkodobý nájem doba nepřesahující 90 dní (§ 10d, odst.1 zákona o DPH).

Pronájem lodí obvykle trvá 7 až 14 dnů.

Místem plnění u krátkodobého pronájmu dopravních prostředků, je podle § 10d místo, kde se loď skutečně přebírá. Nezáleží na tom, zda se loď pronajímá soukromé osobě nebo podnikající osobě (firma, OSVČ..)

Místo plnění např. při charteru v Řecku bude tedy Řecko.

Dlouhodobý pronájem

Dlouhodobý pronájem u lodí je ten, který přesahuje 90 dní.

Místo plnění se určí dle základního pravidla (§ 9, odst. 2 zákona o DPH).

U dlouhodobého nájmu jachty poskytnutého osobě povinné k dani (podnikatel, firma), místo plnění bude tam, kde má příjemce služby (nájemce)  sídlo nebo místo k podnikání.

U dlouhodobého  nájmu jachty poskytnutého osobě nepovinné k dani (soukromá osoba) je místo plnění tam, kde má poskytovatel služby (pronajimatel),  sídlo nebo místo podnikání.

Daň z příjmů

Česká firma musí přiznat ke zdanění všechny celosvětové příjmy.

Je ale možné, že v daném státě vznikne povinnost zřídit stálou provozovnu (záleží na konkrétním státě). Tato provozovna podlehá zdanění v tom daném státě. Na zákaladě smlouvy o dvojím zdanění (pokud je uzavřena) se tyto příjmy poté mohou případě vyloučit ze základu ke zdanění v ČR.

Zákon o DPH

§ 10d - Místo plnění při poskytnutí nájmu dopravního prostředku

(1) Místem plnění při poskytnutí krátkodobého nájmu dopravního prostředku je místo, kde osoba, které je služba poskytnuta, dopravní prostředek skutečně fyzicky přebírá. Krátkodobým nájmem dopravního prostředku se pro účely stanovení místa plnění při poskytnutí nájmu dopravního prostředku rozumí nepřetržité držení nebo užívání dopravního prostředku po dobu nepřesahující 30 dní a u lodí nepřesahující 90 dní.

(2) Místem plnění při poskytnutí jiného než krátkodobého nájmu dopravního prostředku osobě nepovinné k dani je místo příjemce služby určené podle přímo použitelného předpisu Evropské unie, kterým se stanoví prováděcí opatření ke směrnici o společném systému daně z přidané hodnoty.

(3) Místem plnění při poskytnutí jiného než krátkodobého nájmu rekreační lodi osobě nepovinné k dani je místo, kde tato osoba loď skutečně fyzicky přebírá za podmínky, že osoba, která službu poskytuje, má v tomto místě sídlo nebo provozovnu, je-li služba poskytnuta prostřednictvím provozovny.

(4) Je-li místo plnění při poskytnutí nájmu dopravního prostředku stanoveno podle odstavců 1 až 3

• a) v tuzemsku a ke skutečnému užití nebo spotřebě dochází ve třetí zemi, za místo plnění se považuje třetí země,
• b) ve třetí zemi a ke skutečnému užití nebo spotřebě dochází v tuzemsku, za místo plnění se považuje tuzemsko.