Účtování a zdanění podpor
FInanční správa vydala informaci ke zdanění podpor vyplácené fyzickým osobám, který naleznete zde.
Antivirus
Zdanění podpor v rámci antiviru se liší podle toho zda příjemce dotace je:
- právnická osoba (příjem podléhá dani)
- fyzická osoba (příjem je od daně osvobozen)
Právnické osoby
Antivirus je kompenzace mzdových nákladů.
Společnost tedy poskytnuté mzdy má ve svých daňových nákladech.
Antivirus je provozní dotací na úhradu nákladů a tím pádem se jedná o daňový výnos.
Nezapomeňte také provést případné časové rozlišení.
1. Při podání žádosti se účtuje nárok na dotaci (v měsíci a roce za které se žádá)
| Operace | Částka | Účet | Strana |
| Nárok na dotaci | 100.000 | 346 | MD |
| Nárok na dotaci | 100.000 | 648 | D |
2. Bankovní výpis:
| Operace | Částka | Účet | Strana |
| Příjem dotace | 100.000 | 346 | D |
| Příjem do banky celkem | 100.000 | 221 | MN |
Bližší info o účtování dotací na úhradu nákladů naleznete zde.
Fyzické osoby
Antivirus je nástroj aktivní politiky zaměstnanosti.
Z tohoto důvodu je příjem osvobozen od daně z příjmů fyzických osob podle § 4 odst. 1 písm. h) zákona o daních z příjmů.
Účtování u fyzických osob:
Účtujeme až v okamžiku příjmu v bance:
| Operace | Částka | Účet | Strana | Poznámka |
| Příjem dotace | 100.000 | 600.N | D | Nedaňový výnos |
| Příjem do banky celkem | 100.000 | 221 | MD | - |
Kompenzační bonus
Kompenzační bonus je podpora poskytovaná na základě zvláštního zákona fyzickým osobám, konkrétně OSVČ, společníkům s.r.o. a tzv. dohodářům.
Tento bonus byl v roce 2020 upraven ve dvou samostatných zákonech. První zákon byl vydán na jaře pod číslem 159/2020 Sb., druhý na podzim s číslem 461/2020 Sb.
V obou těchto zákonech se hned v § 1 píše, že kompenzační bonus je legislativní zkratka pro daňový bonus.
Daňový bonus je osvobozen u fyzické osoby na základě zákona o daních z příjmů, v § 4 odst. 1 písm. zj), přičemž zde není žádný limit.
Příjemcem bonusu je vždycky společník – fyzická osoba, nikdy společnost s ručením omezeným.
Účtování u fyzických osob (v případě vedení účetnictví):
Účtujeme až příjem v bankovním výpise.
| Text | Částka | Účet | Strana |
| Kompenzační bonus | 10.000 | 491 | D |
| Příjem do banky celkem | 10.000 | 336 | MD |
Ošetřovné pro OSVČ
Pokud se jedná o ošetřovné pro OSVČ, je to příjem z dotace v rámci dotačního programu Ministerstva průmyslu a obchodu a je od daně z příjmů osvobozen.
Osovobození je uvedeno přímo v zákonech o kompenzačním bonusu.
Nicméně tedy nejprve v § 10 zákona 159/2020 Sb. pro rok 2020 a posléze v § 16 zákona 461/2020 Sb. pro rok 2021 najdeme, že „Od daně z příjmů fyzických osob je v roce 2020 (2021) osvobozen příjem z dotace v rámci dotačního programu Ministerstva průmyslu a obchodu “OŠETŘOVNÉ” PRO OSVČ.“
Odpuštení sociálního pojištění za červen až srpen 2020
O danou částku snížíme závazek za daný měsíc vůči sociálnímu zabezpečení::
| Text | Částka | Účet | Strana | Poznámka |
| Snížení odvodu na sociální pojištění | -10.000 | 524 | MD | daňový účet |
| Snížení odovdu na sociální pojištění | 10.000 | 336 | MD | - |
Dotační programy
Jedná se o dotační programy Ministerstva průmyslu a obchodu, Ministerstva pro místní rozvoj nebo Ministerstva zemědělství.
Jedná se např. o:
- Covid - nájemné
- Covid - gastro
- Covid - sport
- Covid - nepokryté náklady
- .....
Jedná se o dotaci na úhradu nákladů, takže dotace podléhá dani.
Toto platí jak pro právnické osoby, tak i pro osoby fyzické.
Fyzické osoby mají osvobozené pouze příjmy z nástrojů státní politiky zaměstnanosti, což v tomto případě není.
Účtování probíhá stejně jaku u Antiviru, s jedinou změnou, že u fyzických osob se účtuje do daňových výnosů.
1. Při podání žádosti se účtuje nárok na dotaci (v měsíci a roce za které se žádá)
| Operace | Částka | Účet | Strana | Daňový účet |
| Nárok na dotaci | 100.000 | 346 | MD | Ne |
| Nárok na dotaci | 100.000 | 648 | D | Ano |
2. Bankovní výpis:
| Operace | Částka | Účet | Strana |
| Příjem dotace | 100.000 | 346 | D |
| Příjem do banky celkem | 100.000 | 221 | MN |
Legislativa
§ 4 - zákona o daních z příjmů
Osvobození od daně
h) příjem získaný ve formě dávky nebo služby z nemocenského pojištění, důchodového pojištění podle zákona upravujícího důchodové pojištění, peněžní pomoci obětem trestné činnosti podle zákona upravujícího poskytnutí peněžní pomoci obětem trestné činnosti, sociálního zabezpečení, plnění z uplatnění nástrojů státní politiky zaměstnanosti a veřejného zdravotního pojištění, plnění z pojistné smlouvy o pojištění důchodu podle zákona upravujícího důchodové spoření a plnění ze zahraničního povinného pojištění stejného druhu; jde-li však o příjem ve formě pravidelně vypláceného důchodu nebo penze, je od daně osvobozena z úhrnu takových příjmů nejvýše částka ve výši 36násobku minimální mzdy, která je platná k 1. lednu kalendářního roku, za zdaňovací období, do níž se však nezahrnuje výše příplatku nebo příspěvku k důchodu podle jiných právních předpisů,
