Podíl na zisku z hlediska plátce

 

Obecné povinnosti a práva jsou uvedeny v § 123 zákona č.513/1991 Sb, Obchodní zákoník.


Sazba daně u tuzemských osob

Dle § 36 odst 2 písm a) body 2 až 4 zákona o dani z příjmů, je sazba z podílu na zisku 15 %. To se týká pouze tuzemských osob.
 

Platba daně

Dle § 38d odst.2 zákona o dani z příjmů, se sráží daň při výplatě, nejpozději však do konce třetího měsíce po rozhodnutí valné hromady o výplatě podílů na zisku.

Pozor - pokud se vyplácí zálohy na podíl ze zisku, sráží se daň při výplatě zálohy také.

Dle § 38d odst.3 zákona o dani z příjmů, je plátce daně povinen sraženou daň odvést do konce následujícího měsíce po srážce.

 

Platba daně u zahraničních osob

Od 1. 1. 2013 se platí daň ve výši 35% z podílů na zisku vyplácené ve prospěch nerezidentních subjektů (viz. § 36, odst.c) zákona o daních z příjmů).

Daň ve výši 35% platí pro subjekty: 

  • subjekty v EU nebo EHP (Evropský hospodářský prostor), které nejsou daňovými rezidenty dané jurisdikce,
  • subjekty, se kterými má ČR platnou a účinnou smlouvu o zamezení dvojímu zdanění, ale nejsou daňovými rezidenty dané jurisdikce,
  • subjekty ze třetích států (.

Dle § 38d odst.3 zákona o dani z příjmů, se srážka musí oznámit finančnímu úřadu na zvláštním tiskopise.

 

Dále se musí prostudovat příslušná smlouva o zamezení dvojího zdanění s daným státem (ze kterého pochází zahraniční příjemce podílu na zisku) protože většinou je u zahraničních osob částka jiná.

Je nutné dávat pozor na to, zda podíl se vyplácí obchodní společnosti či fyzické osobě, protože v příslušných smlouvách se sazba daně podle toho většinou liší.

 

Příklad

Kanada - dle článku 10, odst 2 smlouvy o zamezení dvojího zdanění, je sazba 10% v případě, že podíl se vyplácí společnosti (nikoliv fyzické osobě) která vlastní ve firmě která vyplácí podíl nejméně 10% podílů s hlasovacím právem. V ostatních případech je sazba 15%.

 

Účtování

  • 364 - Závazky ke společníkům při rozdělování zisku
  • 342 - Ostatní přímé daně
  • 428 - Nerozdělený zisk minulých let
  • 431 - Hospodářský výsledek ve schvalovacím řízení
  • 355 - Ostatní pohledávky za společníky

 
A. Účtování vyplacení podílu na zisku

Předpis Text Částka Účet Strana
- Podíl na zisku

1.000

428 MD
+ Sražená daň 15% 150 342 D
- Závazek vůči společníkovi 850 364 D

 
B. Účtování vyplacení podílu na zisku formou zálohy

B.1. Zaúčtování vyplacení zálohy na podíl na zisku
Protože se záloha daní, musíme odvést daň

Předpis Text Částka Účet Strana
- Záloha na podíl na zisku

1.000

355 MD
+ Sražená daň 15% 150 342 D
- Závazek vůči společníkovi 850 364 D


B.2. Zaúčtování podílu na zisku a vyúčtování zálohy 

V okamžiku kdy se rozhodne o skutečné výši podílu na zisku, zaúčtujeme podíl na zisku a vyúčtování vyplacené zálohy.

Předpis Text Částka Účet Strana
- Podíl na zisku

1.000

428 MD
+ Vyúčtování zálohy 1.000 355 D

 


Kontaktujte nás

Telefon: 603 531 128
Email: info@adamadam.cz

Reference