Podíl na zisku z hlediska plátce

 

Obecné povinnosti a práva jsou uvedeny v § 123 zákona č.513/1991 Sb, Obchodní zákoník.

Sazba daně u tuzemských osob

Dle § 36 odst 2 písm a) body 2 až 4 zákona o dani z příjmů, je sazba z podílu na zisku 15 %. To se týká pouze tuzemských osob.
 

Termíny pro srážku a odvod daně

Dle § 38d odst.2 zákona o dani z příjmů, se sráží daň při výplatě, nejpozději však do konce třetího měsíce po rozhodnutí valné hromady o výplatě podílů na zisku.

Pozor - pokud se vyplácí zálohy na podíl ze zisku, sráží se daň při výplatě zálohy také.

Dle § 38d odst.3 zákona o dani z příjmů, je plátce daně povinen sraženou daň odvést do konce následujícího měsíce po srážce.

Je nutné si uvědomit, že srážka daně není odvod daně.

• Srážka daně je účetní operace, kdy se daň vyčíslí.
• Odvod daně je skutečná platba daně finančnímu úřadu.

 

Příklad

Valná hromada rozhodla o výplatě podílu na zisku v červnu.

 

Výplata nebyla provedena:

• srážka se provede v srpnu (do konce třetího měsíce po rozhodnutí - červen, červenec, srpen)
• odvod daně se provede v září (plátce je povinen odvést daň do konce následujícího měsíce po srážce)

 

Výplata společníkům byla provedena v červenci:

• srážka se provede v červenci (daň se sráží při výplatě)
• odvod daně se provede v srpnu (plátce je povinen odvést daň do konce následujícího měsíce po srážce)

 

 

Platba daně u zahraničních osob

Od 1. 1. 2013 se platí daň ve výši 35% z podílů na zisku vyplácené ve prospěch nerezidentních subjektů (viz. § 36, odst.c) zákona o daních z příjmů).

Daň ve výši 35% platí pro subjekty: 

• subjekty v EU nebo EHP (Evropský hospodářský prostor), které nejsou daňovými rezidenty dané jurisdikce,
• subjekty, se kterými má ČR platnou a účinnou smlouvu o zamezení dvojímu zdanění, ale nejsou daňovými rezidenty dané jurisdikce,
• subjekty ze třetích států (.

Dle § 38d odst.3 zákona o dani z příjmů, se srážka musí oznámit finančnímu úřadu na zvláštním tiskopise.

 

Dále se musí prostudovat příslušná smlouva o zamezení dvojího zdanění s daným státem (ze kterého pochází zahraniční příjemce podílu na zisku) protože většinou je u zahraničních osob částka jiná.

Je nutné dávat pozor na to, zda podíl se vyplácí obchodní společnosti či fyzické osobě, protože v příslušných smlouvách se sazba daně podle toho většinou liší.

 

Příklad

Kanada - dle článku 10, odst 2 smlouvy o zamezení dvojího zdanění, je sazba 10% v případě, že podíl se vyplácí společnosti (nikoliv fyzické osobě) která vlastní ve firmě která vyplácí podíl nejméně 10% podílů s hlasovacím právem. V ostatních případech je sazba 15%.

 

Účtování

• 364 - Závazky ke společníkům při rozdělování zisku
• 342 - Ostatní přímé daně
• 428 - Nerozdělený zisk minulých let
• 431 - Hospodářský výsledek ve schvalovacím řízení
• 355 - Ostatní pohledávky za společníky

 
A. Účtování vyplacení podílu na zisku

Předpis	Text	Částka	Účet	Strana
-	Podíl na zisku	1.000	428	MD
+	Sražená daň 15%	150	342	D
-	Závazek vůči společníkovi	850	364	D

 
B. Účtování vyplacení podílu na zisku formou zálohy

B.1. Zaúčtování vyplacení zálohy na podíl na zisku
Protože se záloha daní, musíme odvést daň

Předpis	Text	Částka	Účet	Strana
-	Záloha na podíl na zisku	1.000	355	MD
+	Sražená daň 15%	150	342	D
-	Závazek vůči společníkovi	850	364	D

B.2. Zaúčtování podílu na zisku a vyúčtování zálohy 

V okamžiku kdy se rozhodne o skutečné výši podílu na zisku, zaúčtujeme podíl na zisku a vyúčtování vyplacené zálohy.

Předpis	Text	Částka	Účet	Strana
-	Podíl na zisku	1.000	428	MD
+	Vyúčtování zálohy	1.000	355	D